Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés affiliées exclues de la déclaration consolidée ; Revenus de source étrangère
Sujet
Allocation et répartition,
Retours/paiements/enregistrements,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
03-29-1993
29 mars 1993
Re : Va. Code § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de juillet 2, 1991 dans laquelle vous contestez certains ajustements d'audit relatifs aux exercices fiscaux se terminant en janvier, 1987 à 1989 pour ***** (le contribuable "" ) et les sociétés affiliées.
FAITS
Le contribuable et ses filiales ont fait l'objet d'un contrôle de la part du département. La déclaration d'impôt de la Virginia a fait l'objet de plusieurs ajustements d'audit, dont deux sont en cause dans la présente contestation.
L'inclusion de certaines filiales du contribuable dans la déclaration consolidée de Virginia de janvier 1987 a été refusée lors d'un audit, parce qu'elles n'avaient pas de biens, de salaires ou de ventes en Virginia pour l'année fiscale du refus. Ces filiales ont réalisé des ventes de biens incorporels, ainsi que de biens corporels (pendant plusieurs jours) en Virginia au cours des années antérieures et postérieures à l'année en question. Au cours de l'année en question, les filiales ont ouvert des comptes bancaires et ont exercé des activités en Virginia en essayant d'organiser la prestation des services du contribuable en divers endroits de la Virginia. Ces tentatives ont été infructueuses pour l'année en question.
En outre, l'auditeur a refusé certains revenus de source étrangère soustraits. Le contribuable a conclu des contrats avec du personnel dans de nombreux pays étrangers où il fournit ses services. " De nombreux contrats conclus avec ce personnel contiennent une clause prévoyant un paiement minimum garanti "au contribuable. Le contribuable soutient que ces paiements doivent être traités comme une soustraction de revenus de source étrangère dans la détermination du revenu imposable en Virginia, parce qu'ils ne dépendent pas de la prestation d'un service par le contribuable.
DÉTERMINATION
Inclusion des filiales dans la déclaration consolidée de Virginia: En général, un groupe consolidé doit contenir les revenus et les facteurs de répartition de tous les membres d'un groupe affilié qui serait assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie si des déclarations distinctes étaient déposées pour chaque affilié (Virginia Regulation (VR) 630-3-442.C). Toute société assujettie à l'impôt fédéral sur le revenu et dont les revenus proviennent de sources de Virginia est généralement assujettie à l'impôt de Virginia (VR 630-3-401.A).
Une société a un revenu provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activité en Virginia pour que le facteur de la propriété, de la masse salariale ou des ventes soit positif. Voir VR 630-3-302. Ces facteurs ne sont pas positifs pour l'année en question. Les seuls contacts en Virginia que les filiales ont eus au cours de l'année imposable étaient des comptes bancaires en Virginia et des « contacts » avec des entreprises de Virginia. Que les contacts aient été établis par téléphone ou par des visites personnelles, le simple fait de solliciter des affaires et de maintenir des comptes bancaires en Virginia ne soumet pas les filiales à l'impôt sur le revenu de Virginia si des déclarations séparées ont été déposées. C'est donc à juste titre que le vérificateur a exclu les filiales de la déclaration consolidée de Virginia. Les filiales peuvent être incluses dans le groupe consolidé pour toute année ultérieure au cours de laquelle elles sont assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia.
Revenu de source étrangère: Sous Va. Code § 58.1-402(c)(8), certains types de revenus de source étrangère sont déductibles dans le calcul du revenu imposable en Virginia. La source est déterminée à l'aide des règles fédérales de détermination de la source énoncées dans l'Internal Revenue Code (I.R.C) § 861 et suivants, et dans les règlements y afférents (VR 630-3-302).
Vous affirmez que le "paiement minimum garanti" est un revenu de source étrangère aux fins de Virginia parce que "le paiement ne dépend pas des ventes de billets." Bien que les paiements puissent être "foreign" aux fins fédérales, il ne s'agit pas d'intérêts, de dividendes, de loyers ou d'autres types de recettes spécifiquement définis dans la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-302 en tant que "revenu de source étrangère" aux fins de la détermination de la soustraction du revenu de source étrangère pour les besoins de l'impôt de Virginia. Par conséquent, ces paiements ne sont pas exclus de la détermination du revenu imposable en Virginia.
En conséquence, je considère que l'évaluation est correcte et qu'elle est maintenant due et exigible. Vous recevrez prochainement une facture pour le montant dû avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant sa réception afin d'éviter des intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5378G~]
Décisions du commissaire fiscal