Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Situation d'audit : actif immobilisé vs. stock de revente ; système téléphonique
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-22-1993
22 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour **************** (le contribuable).
FAITS
L'activité du contribuable consiste à vendre et à entretenir des systèmes téléphoniques. Un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable pour la période allant de février 1988 à décembre 1990 a débouché sur une évaluation principalement pour défaut de versement de la taxe sur l'achat d'actifs fixes utilisés dans le cadre de l'exploitation de son entreprise.
Le contribuable conteste l'inclusion de trois de ces achats, notés dans le rapport d'audit comme des ajouts au système téléphonique et des téléphones de bureau. Le contribuable soutient qu'il a classé par erreur ces articles en tant qu'actifs immobilisés au lieu de stocks de revente dans les livres de la société, mais qu'ils ont été utilisés uniquement à des fins de démonstration.
Le contribuable demande également la renonciation aux pénalités imposées.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-604 impose la taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels utilisés en Virginie. Plus loin, Va. Code § 58.1-205 prévoit que "[a]any assessment of a tax by Department shall be deemed prima facie correct."
En vertu de Va. Code §58.1-623(C), les biens meubles corporels achetés pour être revendus par un revendeur peuvent être utilisés pour des démonstrations ou des expositions sans perdre leur statut d'exonération. Toutefois, en l'espèce, les propres registres du contribuable, y compris ses déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, indiquent que le bien litigieux a été acheté pour l'usage et la consommation du contribuable. Il incombe donc au contribuable de démontrer que le classement des éléments contestés dans un compte d'actif immobilisé était erroné et que ce classement a été corrigé.
Pour prouver que la classification des biens en tant qu'actifs immobilisés était en fait erronée, le département acceptera des copies de toutes les déclarations de revenus fédérales et de Virginia modifiées qui ont pu être déposées afin de supprimer les biens du tableau d'amortissement de la société. En outre, le contribuable doit fournir la preuve que les éléments contestés qui n'ont pas encore été déclarés dans les déclarations de revenus des sociétés ont été retirés d'un compte d'immobilisations et transférés à un compte d'inventaire.
En ce qui concerne sa demande d'exonération des pénalités. le contribuable indique qu'il a respecté 100% les ventes taxables et qu'il a payé la taxe directement à ses fournisseurs pour un grand nombre de ses achats et locations de biens meubles corporels.
Le règlement de Virginie (RV) 630-10-80(C) prévoit l'application obligatoire d'une pénalité pour le deuxième audit et les audits suivants. L'imposition de pénalités lors des audits est déterminée par le niveau de conformité affiché par le contribuable et, pour les audits de deuxième génération, le seuil de conformité nécessaire pour éviter les pénalités sur les achats est de 50% . Dans ce cas, le respect de la taxe d'utilisation était inférieur à 15% , et même si les achats contestés sont totalement supprimés, le taux de conformité reste bien en deçà du niveau acceptable.
VR 630-10-80(C) indique clairement que "la pénalité ne sera pas annulée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles." Alors que le contribuable a montré une conformité 100% pour la partie vente de l'audit, le but du ratio de conformité de la taxe d'utilisation est de déterminer dans quelle mesure le contribuable a respecté les lois de la Virginie en ce qui concerne l'accumulation et le versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés.
En outre, l'inclusion de la taxe payée aux fournisseurs dans le calcul du ratio de conformité à la taxe d'utilisation ne montrerait pas avec précision la conformité à la législation de la Virginie en matière de taxe d'utilisation. Cette question a été abordée par le département dans le document public ci-joint 92-100 (6/15/92).
Par conséquent, en l'absence des circonstances atténuantes exceptionnelles "" prévues par les règlements, je ne peux trouver aucun motif pour renoncer aux pénalités dans ce cas. Toutefois, si les éléments contestés sont finalement retirés de l'évaluation, les pénalités seront réduites en conséquence.
En conséquence, l'activité de recouvrement du solde de l'évaluation restera suspendue pour une période supplémentaire de soixante jours afin que le contribuable puisse soumettre la documentation mentionnée ci-dessus. Veuillez soumettre ces documents au bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5770I
Décisions du commissaire fiscal