Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; Ventes de matériel informatique et de logiciels
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
03-17-1993
17 mars 1993
Re : Demande de décision : Nexus
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de novembre 4, 1992, envoyée au nom d'un contribuable anonyme. Vous avez demandé au Département d'examiner si l'activité de vente et de sollicitation du contribuable dans le Commonwealth of Virginia soumettrait le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginia.
FAITS
Le contribuable, dont le siège se trouve au Massachusetts, vend des logiciels, du matériel informatique et des contrats de maintenance en Virginia. Les commandes de ces produits sont approuvées dans un autre État. Aucun bureau ou lieu d'activité n'est maintenu en Virginia.
Les clients peuvent soit (i) commander un nouveau logiciel autonome ou des mises à jour, en installant eux-mêmes le logiciel, soit (ii) acheter le matériel informatique et le logiciel ensemble, auquel cas le contribuable installe le logiciel avant l'expédition. Quelle que soit l'option choisie, l'article acheté est expédié en Virginia par transporteur public.
Le contribuable envoie un employé en Virginia pour installer l'équipement, tester le système (y compris le logiciel) et organiser un séminaire de formation pour les employés du client sur place.
Le contribuable vend également des contrats de maintenance à des clients en Virginia. Toute la maintenance est effectuée via un modem provenant du Massachusetts. Les employés du contribuable ne se rendent pas physiquement en Virginia pour effectuer des services de maintenance.
ARRÊT
Sur la base des faits présentés, le contribuable a un lien suffisant avec le Commonwealth of Virginia pour être assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia.
Activités de vente : Logiciels et matériel
La loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §381, interdit à Virginia d'imposer une taxe sur la valeur ajoutée à l'État. revenus l'impôt sur le contribuable "si les seules activités commerciales exercées en [Virginia] par ou pour le compte du [contribuable] au cours de l'année d'imposition sont ..." la sollicitation de commandes pour la vente de tangible les biens personnels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'aux "biens meubles corporels", la Virginie applique le même test de "sollicitation" aux biens meubles incorporels. Ainsi, si les seules activités du contribuable en Virginia étaient le travail missionnaire de son personnel de vente et la vente de ses produits à des acheteurs en Virginia, le contribuable serait exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia, même s'il a manifestement des revenus provenant de sources en Virginia. Cependant, les faits tels qu'ils sont présentés dépassent le cadre de la sollicitation telle que définie dans le P.L. 86-272.
Les actions entreprises par le contribuable après la livraison du produit, telles que l'installation de l'équipement, le test des systèmes et l'organisation de séminaires de formation, ne sont ni accessoires à la sollicitation de ventes, ni de minimis par nature. Au contraire, ces activités remplissent une fonction commerciale autre que la sollicitation de ventes. Voir Département du Wisconsin Revenu contre William Wrigley, Jr, Co., 112 5. Ct. 2447 (1992).
Contrats de maintenance
L'impôt sur le revenu de Virginia est prélevé sur les sociétés dont les biens, les salaires et/ou le chiffre d'affaires sont positifs. Voir le règlement de Virginia § 630-3-302 (copie jointe). Ainsi, la prestation de services par l'intermédiaire d'un modem situé en dehors de Virginia, en l'absence d'un facteur positif, ne constitue pas un lien suffisant pour assujettir le contribuable à l'impôt en Virginia. Toutefois, comme indiqué ci-dessus, les autres activités du contribuable sont suffisantes pour l'assujettir à l'impôt sur le revenu de Virginia.
En conséquence, le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia et est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour toutes les années au cours desquelles il a exercé des activités en Virginia, comme décrit.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6558L
Décisions du commissaire fiscal