Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration consolidée ; sociétés affiliées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-18-1993
18 mars 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
Il s'agit d'une réponse à une lettre datée de juillet 21, 1992 dans laquelle ************* demandait l'autorisation pour ********** (le "Contribuable"), *************("Filiale A"), *********** ("Filiale B") de passer d'une déclaration séparée de l'impôt sur le revenu de Virginie à une déclaration consolidée.
FAITS
Le contribuable et ses filiales à 100 % sont des sociétés de Virginie qui opèrent uniquement en Virginie. Le Contribuable et la Filiale A ont déposé des déclarations séparées jusqu'à l'exercice fiscal clôturé le 30, 1989. En juillet 1, 1989, le contribuable a acquis la filiale B. Pour l'exercice fiscal clôturé en juin 30, 1990, le contribuable a déposé une déclaration de revenus fédérale consolidée avec les filiales A et B. Une déclaration de revenus de Virginie pour l'exercice fiscal clôturé en juin 30, 1990 a été déposée sur une base consolidée. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à déposer sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la partie de l'activité réalisée en Virginie. Règlement de Virginie (RV) 630-3-442(E) (copie jointe).
VR 630-3-442 (A) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le département des impôts.
Il ressort clairement des faits présentés que le groupe affilié (tel que défini par le Va. Code §58.1-302) a choisi de produire une déclaration séparée, sur la base des déclarations initiales de Virginie produites.
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au contribuable et à sa filiale de passer à une déclaration sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée.
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Voir VR 630-3-442 (E).
Cependant, le dépôt rétroactif de déclarations combinées entraîne une charge administrative pour le département. Outre l'audit et le rapprochement de la déclaration modifiée, chaque compte séparé doit être ajusté pour transférer les paiements et les crédits vers le compte combiné.
Le dépôt de déclarations combinées rétroactives n'entraîne qu'un décalage dans le temps aux fins de l'impôt de Virginie. Pour cette raison, je ne suis pas disposé à accorder une autorisation en l'absence de circonstances extraordinaires. Vous n'avez pas démontré de telles circonstances.
Après avoir examiné tous les facteurs, je refuse d'accorder l'autorisation de déposer des déclarations combinées pour les exercices clos les mois de juin 30, 1990 et 1991. La demande de modification ayant été déposée avant la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt du mois de juin 30, 1992, l'autorisation est accordée de déposer une déclaration combinée pour cette année d'imposition et les suivantes. Ceci est conforme au document public 91-271 (10/23/91), dont une copie est jointe.
Les déclarations consolidées pour les exercices fiscaux clôturés en juin 30, 1990 et 1991 ont été produites de manière incorrecte, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer du statut de société distincte à celui de société consolidée. Par conséquent, les déclarations doivent être modifiées pour se conformer au statut de dépôt précédemment choisi par le groupe, à savoir des déclarations séparées. Comme le groupe affilié existant n'avait pas l'autorisation de déposer une déclaration consolidée, la Filiale B ne peut pas se joindre au Contribuable pour déposer une déclaration consolidée et doit déposer une déclaration séparée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6321M
Décisions du commissaire fiscal