Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande d'autorisation de déposer une déclaration consolidée ; sociétés affiliées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-18-1993
18 mars 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 23, 1992 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour *************(le "Contribuable") ***********(le "Affilié") de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie séparée à une déclaration consolidée.
FAITS
Le contribuable et la société affiliée sont tous deux des filiales à 100 % d'une société mère commune et se joignent à cette dernière pour déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fédérale consolidée. Les deux sociétés remplissaient auparavant des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie sur une base séparée. Les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie 1990 et 1991 ont été déposées sur une base consolidée, sans avoir reçu au préalable l'autorisation de changer de méthode de dépôt. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à déposer sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie. Règlement de Virginie (RV) 630-3-442 (E) (copie jointe).
VR 630-3-442 (A) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le département des impôts.
Il ressort clairement des faits présentés que le groupe affilié (tel que défini par le Va. Code §58.1-302) a choisi de produire une déclaration séparée, sur la base des déclarations initiales de Virginie produites.
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'autorisation pour le contribuable et la société affiliée de passer à une déclaration sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée.
Les déclarations consolidées pour les exercices fiscaux 1990 et 1991 ont été déposées de manière irrégulière, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer du statut de société distincte à celui de société consolidée. Par conséquent, les déclarations consolidées déposées pour 1990, 1991 et les suivantes doivent être modifiées pour se conformer au statut de dépôt précédemment choisi par le groupe, à savoir des déclarations séparées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6515M
Décisions du commissaire fiscal