Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration consolidée ; formules mixtes de répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
01-11-1993
11 janvier 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 15, 1992 dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration consolidée de Virginie pour **** ("Corporation A") et **** ("Corporation B") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 28, 1991.
FAITS
Les sociétés A et B sont membres d'un groupe affilié qui produit une déclaration fédérale consolidée. Les déclarations d'impôt sur le revenu antérieures de la Virginie ont été déposées séparément. La société A est tenue par la loi de répartir ses revenus en utilisant une formule à facteur unique. La société B utilise la formule légale de répartition à trois facteurs. Les sociétés A et B souhaitent déposer une demande d'enregistrement en tant que groupe consolidé en vertu d'une nouvelle loi.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'en revenir, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-442(E) (copie jointe).
Toutefois, pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1990, les sociétés affiliées utilisant des facteurs de répartition différents sont autorisées à déposer une déclaration en tant que groupe consolidé de Virginie.
Cela suppose que toutes les autres conditions soient remplies pour les déclarations de groupes consolidés. Cette modification de la loi devait s'appliquer aux groupes affiliés qui se voyaient auparavant refuser la méthode de déclaration consolidée en raison de facteurs de répartition différents.
La première année où deux ou plusieurs membres d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le département des impôts. Les autres membres du groupe de sociétés affiliées qui deviennent assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia au cours des années suivantes doivent se conformer au choix initial effectué par le groupe, à moins que le ministère n'accorde une autorisation de modification. Voir VR 630-3442(A}
Une déclaration consolidée doit inclure le revenu net et les facteurs de répartition de tous les membres du groupe affilié qui seraient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie si des déclarations séparées étaient déposées. Une déclaration consolidée ne peut pas inclure des sociétés qui sont exonérées de l'impôt sur le revenu de la Virginie en vertu de la Va. ``` Code §58.1-401 ou U. 5. Public Law 86-272, ou non soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie si des déclarations séparées devaient être déposées. Voir VR 630-3-442(C).
Sur la base de ce qui précède, j'autorise par la présente la société A et la société B à déposer une déclaration en tant que groupe consolidé de Virginie pour l'exercice clos le 28, 1991 et les exercices suivants. L'une de ces deux sociétés doit déposer un dossier en tant que société principale "" , plutôt que la société mère du groupe qui n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu en Virginie. Toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie doivent s'associer pour déposer une déclaration sur une base consolidée. Jusqu'à ce que des réglementations définitives soient disponibles et définissent la méthode de calcul d'un facteur de répartition consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents, veuillez consulter le document public 91-244 (10/7/91) (copie jointe) pour obtenir des conseils sur le calcul du facteur de répartition consolidé pour les groupes affiliés qui comprennent des sociétés à facteurs mixtes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6508M
Décisions du commissaire fiscal