Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt d'une déclaration combinée ; sociétés affiliées
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-18-1993
18 mars 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 2, 1991 dans laquelle vous demandez à ***** (le contribuable "" ) de passer à la méthode de déclaration combinée pour l'exercice clos le 31 décembre 31, 1987 et pour tous les exercices ultérieurs.
Le contribuable et les sociétés affiliées déposent actuellement des déclarations distinctes en Virginia et sont affiliés au sens de la définition suivante Va. Code § 58.1-302.
ARRÊT
Le règlement de Virginia (VR) 630-3-442(E) prévoit que les changements entre le dépôt séparé et le dépôt combiné sont généralement autorisés parce que l'allocation et la répartition entre les membres du groupe affilié ne sont pas affectées par l'une ou l'autre de ces deux méthodes de dépôt.
Lorsqu'une déclaration combinée est déposée pour une année au cours de laquelle les membres ont déjà déposé des déclarations séparées, le dépôt entraîne une charge administrative importante pour le département. Outre l'audit et le rapprochement des déclarations modifiées, chaque compte séparé doit être ajusté pour transférer les paiements et les crédits vers le compte combiné.
En outre, lorsqu'une déclaration séparée fait état d'une perte d'exploitation nette fédérale, tout ou partie de celle-ci peut avoir été reportée sur les années antérieures à la déclaration combinée et donner lieu à un remboursement de l'impôt de Virginia. Si la perte distincte est ensuite incluse dans une déclaration combinée modifiée de Virginia, le montant de la modification de Virginia qui suit la perte distincte sera modifié. Nous pourrions alors être amenés à établir et à percevoir un remboursement erroné du formulaire 500-NOLD pour les années précédant la déclaration modifiée.
L'examen de vos déclarations modifiées indique que ces deux questions se posent. En particulier, jusqu'à 23 comptes séparés sont concernés. Compte tenu de la charge administrative importante que représente l'autorisation d'un changement rétroactif du statut de dépôt, je ne suis pas disposé à accorder cette autorisation en l'absence de circonstances extraordinaires. Vous n'avez pas démontré de telles circonstances. Ceci est conforme à la politique du département telle que décrite dans le document public 91-271 (10/23/91), dont je joins une copie pour votre commodité.
Bien que je ne sois pas disposé à autoriser un changement rétroactif de statut de dépôt, j'autorise par la présente un changement de méthode de dépôt de groupe combiné pour l'année d'imposition 1990 et à titre prospectif. La déclaration abrégée que vous avez déposée pour l'exercice fiscal se terminant à 12/31/89 doit être déposée séparément.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5567G
Décisions du commissaire fiscal