Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Soustraction des revenus imposés antérieurement ; Déclaration consolidée ; Sociétés affiliées
Sujet
Soustractions et exclusions
Date d'émission
03-17-1993
17 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à une lettre datée de septembre 12, 1991, dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation pour l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à *************** (le contribuable "" ) pour l'exercice financier terminé le mars 31, 1989.
FAITS
Le contribuable dépose une déclaration fédérale consolidée et une déclaration séparée pour la Virginia. Dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable pour l'exercice fiscal se terminant en mars 31, 1989, une soustraction du revenu imposable fédéral a été demandée pour "des revenus précédemment imposés." Un contrôle de la déclaration par le bureau a abouti au rejet de la soustraction.
Les informations fournies montrent que plusieurs filiales ont été fusionnées dans le contribuable en décembre 1988. Une déclaration séparée d'impôt sur le revenu de Virginie a été déposée par une filiale qui avait des revenus provenant de sources de Virginie, pour la période se terminant à la date de la fusion. L'impôt sur le revenu de la Virginie a été payé sur ces revenus. Les autres filiales fusionnées n'avaient pas de revenus provenant de la Virginie. Lorsque la déclaration fédérale consolidée du contribuable a été déposée, elle incluait les revenus des filiales. Si des déclarations fédérales distinctes avaient été déposées, la déclaration fédérale du contribuable n'aurait pas inclus les revenus des filiales. Le revenu "précédemment imposé" demandé en soustraction était le revenu des filiales fusionnées.
DÉTERMINATION
Le calcul du revenu imposable en Virginia pour une déclaration séparée commence par le revenu imposable fédéral. Toutefois, si un groupe affilié dépose une déclaration distincte en Virginie et une déclaration fédérale consolidée, le revenu imposable fédéral distinct aux fins de la Virginie doit être calculé comme si une déclaration fédérale distincte avait été déposée. Voir le règlement de Virginie {VR) 630-3-442 et, par exemple, VR 630-3402 (1)(B)(5)(v).
Les revenus des filiales n'auraient pas dû être inclus dans le revenu imposable fédéral distinct du contribuable. Les revenus des filiales auraient dû être éliminés sur une feuille de calcul pour déterminer le revenu imposable fédéral distinct du contribuable.
Sur la déclaration séparée de Virginie, le contribuable a déclaré comme "le revenu imposable fédéral" le montant indiqué sur la déclaration fiscale fédérale consolidée. Ce montant incluait les revenus des filiales. Les revenus des filiales, dans la mesure des limitations de la loi publique américaine 86-272 (15 U.S.C.A Sections 381-384), étaient auparavant déclarés dans une déclaration d'impôt sur le revenu distincte pour la Virginia. Ce revenu a été inscrit comme soustraction dans la déclaration de Virginie. Il convient de noter que cet ajustement de la déclaration de Virginie n'est pas un ajout "" ou une soustraction "" au revenu imposable fédéral tel que ce terme est utilisé dans la loi sur les impôts. Va. Code §58.1-402. Techniquement, il s'agit d'un ajustement visant à rapprocher le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie et le revenu imposable fédéral effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service. Voir le document public 90-95 (6/12/90) (copie jointe).
En conséquence, l'évaluation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5639M
Décisions du commissaire fiscal