Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Conseiller en placement agréé
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-17-1993
17 mars 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons à votre lettre datée de décembre 1, 1992 dans laquelle vous demandez un ruling concernant l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia pour le compte de votre client (le contribuable "" ) que vous n'identifiez pas.
FAITS
Le contribuable est une société établie en dehors de Virginia. Le contribuable est un conseiller en investissement agréé, dont les services à la clientèle comprennent l'achat d'actions et d'obligations pour des particuliers, des pensions, etc. dans le cadre d'un contrat. L'achat et la vente des actions ont lieu en dehors de Virginia. Le contribuable n'a pas d'actifs, d'employés ou d'entrepreneurs indépendants agissant en son nom en Virginia. Les employés du contribuable peuvent se rendre en Virginia à des fins de sollicitation, de bonne volonté ou à la demande d'un client. Le contribuable prévoit de devenir une petite entreprise (S Corporation) pour l'année fiscale 1993. Vous demandez si le niveau d'activité du contribuable le soumettra à l'impôt sur le revenu de Virginia.
ARRÊT
En règle générale, l'impôt sur les sociétés de Virginia est imposé aux sociétés étrangères si elles ont des revenus provenant de sources de Virginia. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-400, (copie jointe). Une société aura des revenus provenant de sources de Virginia si elle a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour obtenir un facteur de répartition positif (VR 630-3-302, copie jointe).
Sur la base des faits présentés, le contribuable répondrait à la définition d'une société financière, telle que définie dans la RV 630-3-418 (copie ci-jointe). Les sociétés financières répartissent leurs revenus à l'aide d'un seul facteur de répartition basé uniquement sur le coût d'exécution "." Par conséquent, dans la mesure où le contribuable encourt des coûts liés à la prestation de services, c'est-à-dire des frais de déplacement, le facteur du coût de la prestation pour Virginia sera positif. En conséquence, le contribuable aura des revenus provenant de sources de Virginia et sera soumis à l'impôt sur les sociétés. Voir VR 630-3-418 et Public Document (PD) 91-179 (08/26/92) (copie jointe).
Une société S est exonérée de l'impôt sur les sociétés. Les revenus de cette société deviennent imposables pour le(s) actionnaire(s) en vertu des lois et règlements applicables aux personnes physiques. Ces sociétés sont tenues de déposer une déclaration en Virginia, même si elles sont exonérées de l'impôt en Virginia. Voir VR 630-3-401 (copie jointe).
Une S Corporation dont les revenus proviennent à la fois de l'intérieur et de l'extérieur de Virginia doit calculer ses revenus de source virginienne conformément à la formule statutaire de la société énoncée dans le Code de Virginie. Par conséquent, après avoir opté pour le statut de S Corporation, le contribuable continuera à répartir son revenu de source Virginia en utilisant le coût d'exécution comme prévu dans VR 630-3-418. Les revenus perçus par une S Corporation qui sont réputés être des revenus de source Virginia resteront des revenus de source Virginia entre les mains des actionnaires. Par conséquent, après que le contribuable soit devenu une société S, le ou les actionnaires individuels seront réputés avoir des revenus de source Virginia et seront soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. Voir PD 88-165 (6/29/92) (copie jointe).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6574M
Décisions du commissaire fiscal