Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nexus ; fabricant hors de l'État
Sujet
Calcul du revenu,
Calcul de l'impôt
Date d'émission
01-08-1993
8 janvier 1993
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juillet 29, 1992, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'applicabilité des taxes de Virginie aux activités de l'un de vos clients.
FAITS
La société A est une société du Michigan. La société A a son principal établissement dans le Michigan et des usines de production dans le Kentucky, à New York, en Caroline du Nord et dans l'Oregon, et elle exerce une activité de fabrication de biens meubles corporels. D'après les informations que vous avez fournies, la société A n'a pas de biens ni de salaires en Virginie. Les vendeurs se rendent en Virginie environ une fois par mois et le personnel technique visite occasionnellement les clients en Virginie pour discuter des problèmes, des applications correctes des produits ou des nouveaux produits.
Les vendeurs ne transportent pas d'échantillons, ne reçoivent pas de produits endommagés et ne vérifient pas la solvabilité des clients. Les clients passent leurs commandes par téléphone, en utilisant un numéro "800" . L'approbation de toutes les commandes a lieu dans le Michigan. Les ventes livrées en Virginie sont destinées à la revente, au gouvernement américain, ou deviennent un ingrédient ou un composant d'un produit fini.
La société A n'a pas obtenu de certificat d'autorité de la State Corporation Commission (SCC). La société A n'a jamais perçu ni versé de taxe sur les ventes en Virginia et n'a jamais rempli de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Vous demandez une décision selon laquelle la société A n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu de Virginie sur la base des faits présentés et vous vous interrogez sur l'applicabilité de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés: Un impôt est prélevé sur le revenu imposable en Virginie de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginie, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §381, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à une société dont la seule activité commerciale dans l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels.
. Département du revenu du Wisconsin c. William Wrigley, Jr. Co.La Cour suprême des États-Unis a estimé qu'une sollicitation d'ordres "" signifie tout discours ou comportement proposant explicitement ou implicitement une vente, ainsi que les activités entièrement accessoires à la sollicitation d'ordres. Les activités dans lesquelles un contribuable s'engagerait indépendamment de la réalisation d'une vente ne sont pas exonérées de sollicitation simplement parce qu'elles sont exercées par des vendeurs, à moins que ces activités ne soient de [míñí~mís].
En plus de solliciter des ventes, la société A fournit également une assistance technique par l'intermédiaire d'un personnel qui se rend en Virginie de manière peu fréquente. Cette activité est une activité commerciale qui dépasse la simple sollicitation d'ordres et n'est pas accessoire à la sollicitation d'ordres.
"En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-3-401.G. (copie jointe), toute activité supplémentaire au-delà de la sollicitation peut soumettre le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginie, sur la base d'une analyse de la nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités en Virginie par rapport à la nature, à la continuité, à la fréquence et à la régularité de ses activités dans le reste du monde."
Sur la base des informations fournies, il apparaît que la fourniture d'une assistance technique en Virginie est fréquente et s'inscrit dans le cadre d'une présence régulière et continue en Virginie à des fins commerciales. Par conséquent, l'assistance technique fournie par le contribuable est suffisante pour soumettre la société A à l'impôt sur le revenu de Virginie.
La société A est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie et d'attribuer et de répartir son revenu imposable en Virginie comme le prévoit la loi Va. Code §§58.1-402 par le biais de 58.1-420.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation: Va. Code §58.1-612 énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes de Virginie. Un concessionnaire est réputé avoir un lien avec la Virginie pour être tenu de s'enregistrer en vertu de la loi Va. Code §58.1-613 si le concessionnaire sollicite des affaires en Virginie par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants.
Sur la base de ce qui précède, la société A est soumise aux exigences d'enregistrement et de collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Les informations fournies indiquent que la société A a effectué des ventes en Virginie à deux catégories d'acheteurs : (1) le gouvernement américain et (2) les fabricants pour incorporation dans un produit fini. Les ventes effectuées par la société A et achetées par le gouvernement des États-Unis sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de la Virginie en vertu de la Va. Code § 58.1-608(1)(e) ; les ventes effectuées par la société A et achetées par des fabricants pour être incorporées dans un produit fini qui sera finalement destiné à la vente sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(3)(b)(i). La société A ne serait libérée de sa responsabilité de collecter et de payer la taxe sur les ventes que si l'acheteur fournissait un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10).
Vous demandez que le département accepte l'enregistrement volontaire et le dépôt prospectif de la société A comme satisfaisant à son obligation de dépôt en vertu de la loi Va. Code §58.1-603 pour toutes les périodes antérieures à l'enregistrement. Avant d'accepter les termes de votre offre, il sera nécessaire de divulguer l'identité de votre client. En outre, l'acceptation de toute offre de la part de la société A n'empêchera pas le département d'évaluer toute responsabilité qui pourrait être découverte à l'avenir pour la période antérieure à l'enregistrement si l'étendue des activités de la société A en Virginia est supérieure à celle décrite dans votre lettre.
Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement pour la société A à compléter et à renvoyer à l'Office of Tax Policy du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23282-1880.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : (804)367-8010.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6319F
Décisions du commissaire fiscal