Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de transport ; véhicules, navires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-05-1993
5 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 9, 1992 dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination (P.D. 92-140) du département du mois d'août 10, 1992 adressée à *************** (le contribuable "" ).
Vous soutenez que les carburants et les fournitures utilisés sur les dragues du contribuable bénéficient de l'exonération de la taxe sur le chiffre d'affaires en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1608(A)(3)(d) puisque les dragues sortent des voies navigables intérieures et pénètrent dans les voies navigables interétatiques et sont utilisées dans le commerce interétatique. Vous affirmez que la définition de "naviguant en haute mer" dans la décision antérieure du ministère à l'égard du contribuable dépasse la portée de la loi d'exemption.
Vous avez raison de dire que le terme "plying the high seas" n'exige pas que les navires fassent à la fois du commerce intercôtier et du commerce international pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Toutefois, contrairement à ce que vous affirmez, l'application de la règle du Dictionnaire juridique Black's La définition du terme "haute mer" exige à la fois le commerce intercôtier et le commerce international, ce qui n'est pas le cas - elle exige simplement qu'un navire navigue sur les eaux libres d'un océan au-delà des limites de la juridiction territoriale d'un pays.
En outre, la loi prévoit expressément que les carburants et les fournitures sont exonérés dans la mesure où ils sont utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux qui naviguent en haute mer, soit en:
-
- - le commerce intercôtier entre les ports du Commonwealth et les ports d'autres États des États-Unis, de leurs territoires ou de leurs possessions, ou
- le commerce extérieur entre les ports du Commonwealth et les ports des pays étrangers.
- - le commerce intercôtier entre les ports du Commonwealth et les ports d'autres États des États-Unis, de leurs territoires ou de leurs possessions, ou
Ainsi, pour que les carburants et les fournitures soient exonérés, ils doivent être utilisés dans un navire qui navigue sur les eaux libres d'un océan au-delà des limites de la juridiction territoriale des États-Unis. et être engagé dans le commerce intercôtier ou le commerce extérieur.
Bien que vous souteniez que le terme "high seas" est sujet à de nombreuses interprétations, comme l'indique votre discussion de diverses lois fédérales qui utilisent ce terme, il est bien établi que les mots utilisés dans les lois reçoivent leur sens ordinaire et clair, à moins que l'Assemblée générale ne manifeste une intention différente. Ainsi, pour déterminer ce qui constitue "plying the high seas", le ministère s'est appuyé sur les définitions ordinaires des termes dans les dictionnaires. Dictionnaire juridique Black's et le American Heritage Dictionary (Dictionnaire de l'héritage américain) (1345 (2d College Ed. 1976)) tous deux définissent "la haute mer" comme la partie de l'océan qui se trouve "au-delà de la juridiction territoriale de tout pays." En outre, le terme "ply," défini dans la Héritage américain Dictionnaire comme le fait de traverser ou de naviguer régulièrement ou d'effectuer ou de travailler avec diligence ou régulièrement, connote une exigence de régularité.
En outre, les termes d'une loi fiscale doivent recevoir leur signification ordinaire et les exonérations fiscales doivent être interprétées de manière stricte, tous les doutes raisonnables étant levés au détriment de l'exonération. (Voir, par exemple, Commonwealth c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155, 157, 198 S.E. 2d 619, 620 (1973)). Ainsi, l'exonération ne s'applique qu'aux navires et bateaux qui naviguent régulièrement sur la partie de l'océan située au-delà de la juridiction territoriale des États-Unis.
En essayant de distinguer le cas présent d'une décision antérieure du commissaire datée d'avril 25, 1983, dans laquelle le département a jugé que les chalutiers de pêche ne naviguaient pas en haute mer parce que les navires quittaient le même port de Virginie et y retournaient, les seules escales intermédiaires étant des visites de service peu fréquentes dans un autre État, vous affirmez que les activités des barges constituent bien plus que "des visites de service peu fréquentes" et qu'elles peuvent donc bénéficier de l'exonération. Cependant, même si les péniches du contribuable s'arrêtent régulièrement dans divers ports d'autres États, aucun document n'a été fourni pour démontrer qu'elles naviguent réellement en haute mer.
Bien que vous demandiez une application prospective de la "nouvelle interprétation" du terme "plying the high seas," l'interprétation du terme par le département n'est pas "nouvelle." En outre, nous ne sommes pas revenus sur notre position au cours des dernières années. Nous avons plutôt tenté de clarifier le traitement fiscal approprié des carburants et des fournitures utilisés dans les navires et les bateaux. Bien que vous mentionniez que vos concurrents ne paient pas de taxe d'utilisation sur leurs achats de carburants et de fournitures utilisés dans des opérations de dragage similaires, le ministère a tenté d'assurer un traitement fiscal uniforme et approprié des carburants et des fournitures achetés pour être utilisés sur des navires et des bateaux. Toutefois, nous nous ferons un plaisir d'assurer le suivi de cette question auprès de vos concurrents si vous nous fournissez une liste.
Après avoir examiné les informations fournies, je ne suis pas convaincu que les dragues naviguent en haute mer comme l'exige la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code §58.1608(A)(3)(c) pour l'exemption et ne trouve donc aucune raison de réviser ma décision initiale. Toutefois, j'accepterai de retirer de l'évaluation la taxe établie sur le carburant utilisé pour la propulsion des dragues si le contribuable peut fournir des documents illustrant la ventilation entre le carburant utilisé pour la propulsion et le carburant utilisé pour faire fonctionner l'équipement de dragage. Ces informations et toute autre information que vous jugerez pertinente devront être fournies au bureau du district 30 jours. Si les informations nécessaires ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6422H
Décisions du commissaire fiscal