Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions entre États ; Achats contractuels par un gouvernement étranger
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-05-1993
5 mars 1993
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 28, 1992, dans laquelle vous demandez une décision sur la taxe sur les ventes et l'utilisation telle qu'elle s'applique aux transactions commerciales interétatiques du *********** (le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable est un gouvernement étranger qui fait beaucoup d'affaires aux États-Unis. En règle générale, leurs contrats prévoient que le titre de propriété est transféré au moment du paiement, dans la limite de ce paiement. Cela prend souvent la forme de paiements échelonnés au fur et à mesure de l'avancement des travaux, et c'est sur cette base qu'ils acquièrent le titre de propriété. Ils souhaitent obtenir des réponses aux deux (2) questions ci-dessous concernant la taxe de vente et d'utilisation telle qu'elle s'applique au règlement de la Virginie 630-10-51:
-
- Le titre et la possession doivent-ils tous deux passer en dehors de la Virginie ou suffit-il que l'un passe en dehors de l'État tandis que l'autre passe à l'intérieur de l'État ?
Est-il vrai que la taxe ne s'appliquera pas en dépit des dispositions typiques relatives au titre de propriété dans nos contrats tant que le bien que nous achetons est livré par le vendeur FOB à l'usine de l'entrepreneur du transporteur public pour une livraison en dehors de la Virginia ?
- Le titre et la possession doivent-ils tous deux passer en dehors de la Virginie ou suffit-il que l'un passe en dehors de l'État tandis que l'autre passe à l'intérieur de l'État ?
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(10)(d) exempte la "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth." Interprétant cette loi, le Virginia Regulation (VR) 630-10-51 prévoit que les ventes qui bénéficient de l'exonération sont celles où la livraison est effectuée à l'acheteur en dehors de la Virginie par le service postal américain, un camionneur indépendant, un transporteur contractuel ou un transporteur public engagé par le vendeur.
En outre, le règlement prévoit que l'exonération ne s'applique qu'aux ventes pour lesquelles la première utilisation du bien a lieu en dehors du Commonwealth. Comme l'a déclaré la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth de Virginie de la fiscalité v. Miller-Morton Entreprise, 220 Va. 852 (1980), copie jointe, le fait qu'un bien soit finalement livré en dehors de la Virginie n'a aucune incidence si un événement imposable se produit en Virginie.
Ainsi, l'exonération s'applique au contribuable tant que le vendeur livre les biens au contribuable par transporteur public ou par l'une des autres méthodes énumérées ci-dessus, à condition que la possession physique ou implicite n'ait pas lieu en Virginie. Si, par exemple, le contribuable achète un bien et demande au vendeur de le livrer par transporteur public à l'usine d'un entrepreneur située en Virginie, le contribuable a fait le premier usage du bien en Virginie et sera redevable de la taxe, même si le contribuable avait l'intention que le bien lui soit livré ultérieurement dans un autre État ou pays.
J'espère que cela répond à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6191M
Décisions du commissaire fiscal