Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; Chevaux miniatures
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-08-1993
8 janvier 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de * * * (le contribuable) pour la période allant de novembre 1984 à septembre 1990.
FAITS
Le contribuable exploite un parc d'attractions et un centre d'élevage. Des chevaux miniatures et, dans une moindre mesure, d'autres animaux sont mis à disposition pour être caressés, promenés, photographiés et pour d'autres raisons de divertissement. Le contribuable conteste la taxe sur l'achat de chevaux miniatures et soutient que ces achats sont exonérés au titre de l'exonération agricole. Le contribuable soutient en outre que ses achats sont exonérés au titre de l'exonération de la revente.
DÉTERMINATION
Exemption agricole
Va. Code § 58.1-608(A)(2)(a) prévoit que certains animaux d'élevage, aliments pour animaux et machines agricoles ne sont pas soumis à l'impôt si ces biens sont utilisés dans la production agricole pour le marché. Cette disposition du code est précisée dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-4 qui stipule que la taxe ne s'applique pas à la vente de certains biens meubles corporels aux agriculteurs pour une utilisation dans la production agricole destinée au marché.
Le ministère a toujours exempté les agriculteurs de l'imposition de leur bétail. Toutefois, le ministère a limité sa définition du bétail aux animaux de ferme traditionnels tels que les bovins, les poulets, les chèvres, les porcs et les moutons. Les animaux de ferme non traditionnels sont soumis à l'impôt, à moins qu'ils ne fassent l'objet d'une exonération spécifique dans le code. Voir, par exemple, le document public ci-joint 88-117 dans lequel l'élevage de lamas n'était pas exonéré d'impôts avant la modification de l'exonération agricole pour inclure spécifiquement l'élevage de lamas.
Bien que les chevaux miniatures servent à un certain nombre de choses, je ne trouve aucune indication qu'ils servent à des fins agricoles comme le prévoit le code ; je ne trouve pas non plus que les chevaux miniatures soient du bétail comme le prévoit la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens.
Exemption pour revente
Va. Code §58.1-602 exclut de la définition légale de "retail sale' une vente faite pour la revente. Toutefois, la loi Va. Code Sec. 58.1-623 indique que :
-
- Si un contribuable ............................. utilise le bien (acheté pour la revente) à d'autres fins que l'utilisation exonérée ou la conservation, la démonstration ou l'exposition pendant qu'il détient le bien pour la revente . . . Cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien est utilisé. est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
- Si un contribuable ............................. utilise le bien (acheté pour la revente) à d'autres fins que l'utilisation exonérée ou la conservation, la démonstration ou l'exposition pendant qu'il détient le bien pour la revente . . . Cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien est utilisé. est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
En outre, je comprends que, suite à votre protestation initiale auprès de la section des services techniques du département, certains des chevaux miniatures initialement considérés comme imposables dans le cadre de l'audit ont été supprimés lorsque vous avez fourni la preuve qu'aucune utilisation imposable n'avait été faite de ces animaux. L'évaluation a été révisée en conséquence ; cependant, je ne trouve aucune preuve que d'autres révisions soient justifiées.
Par conséquent, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Les copies de paiement des factures, avec les intérêts courus à la date d'aujourd'hui, seront émises sous peu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal