Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Publicité interne par groupe religieux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1993
4 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 25, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation à l'encontre de ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une organisation religieuse à but non lucratif qui produit des émissions dans les médias, vend du matériel religieux et produit des documents de collecte de fonds et de promotion. Un contrôle portant sur la période allant de septembre 1986 à août 1989 a donné lieu à une évaluation de divers éléments qui sont contestés par le contribuable. Ces éléments comprennent (1) la production de matériel imprimé par un service de publicité interne, (2) la vente de matériel d'éclairage et (3) des dons de livres et d'autres matériels de lecture.
DÉTERMINATION
Achats de publicité
Le règlement de Virginie (RV) 630-10-3 s'adresse principalement aux "entreprises de publicité," c'est-à-dire aux agences ou autres entreprises qui passent des contrats avec des entreprises de publicité. externe Toutefois, la publicité interne est traitée au paragraphe4 de la RV 630-10-3, qui stipule ce qui suit :
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- Matériaux et fournitures et autres biens meubles corporels utilisés pour "la publicité interne", c'est-à-dire la publicité produite par toute entité pour faire de la publicité, promouvoir ou présenter ses propres produits ou servicessont soumis à la taxe au moment de l'achat. (C'est nous qui soulignons).
Cette section traite spécifiquement de la publicité interne qu'une entité utilise pour promouvoir ses propres produits ou services. La production en interne de brochures d'information, de documents de collecte de fonds et d'autres imprimés similaires destinés à annoncer ou à promouvoir les convictions religieuses du contribuable auprès des donateurs et des membres du grand public entre dans cette catégorie.
Toutefois, la section du règlement relative à la publicité interne ne précise pas que Tout les achats de matériaux et de fournitures sont taxables. En lisant le §4 de ce règlement en conjonction avec le §2 B 2 de ce règlement, qui décrit les achats taxables d'impression par une "entreprise de publicité," le département a évalué la taxe sur tous les achats de matériel imprimé, la mise en page et les illustrations qui ont été créées à l'origine par l'équipe de publicité interne du contribuable. Lorsqu'un personnel interne crée de la publicité dans les médias spécifiquement pour son employeur, il ne s'agit pas d'une entreprise de publicité "." Ainsi, les dispositions du §2 B 2 du présent règlement ne s'appliquent pas dans cette situation.
Par conséquent, si l'on applique cette clarification à la situation actuelle, les imprimés résultant d'activités publicitaires internes sont exemptés en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(6)(d) lorsqu'ils sont stockés en Virginie pendant douze mois ou moins et distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie et qu'ils sont destinés à l'usage du contribuable. usage propre. L'audit devra donc être adapté en ce qui concerne ce domaine. Toutefois, lorsque l'équipe de publicité interne du contribuable fournit des services pour les clients externesPour les entreprises de publicité, y compris les sociétés affiliées, la règle énoncée au §2 B 2 du règlement s'applique car le contribuable serait considéré comme une entreprise de publicité. En tant que tel, dans ces cas, Tout les achats d'impression seront entièrement imposables, même si l'impression est expédiée en dehors de l'État.
Vente de matériel d'éclairage usagé
Va. Code §58.1-608{A)(10)(b) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les ventes occasionnelles de biens meubles corporels. Pour l'interprétation de cette section du code, la RV 630-10-75 définit la vente occasionnelle, en partie, comme suit :
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- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation. Les mots "non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement " signifient qu'un revendeur enregistré n'a pas droit à une exemption pour vente occasionnelle du seul fait que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise qu'il vend régulièrement.
Bien que le contribuable soit un revendeur titulaire d'un certificat d'enregistrement pour la vente de livres, de cassettes, de vidéos et d'autres produits éducatifs, il n'est pas tenu de détenir un certificat d'enregistrement pour ses activités dans le domaine de la radiodiffusion. Par conséquent, la vente unique par le contribuable du matériel d'éclairage utilisé dans les activités de radiodiffusion est exonérée de la taxe en tant que vente occasionnelle et sera retirée de la vérification.
Don de matériel de lecture
Le contribuable indique qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en tant qu'entité de télécommunication éducative non commerciale (ETV), conformément aux dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(4)(b). Pour bénéficier de cette exemption, un organisme doit (i) être à but non lucratif, (ii) ne pas accepter de publicité commerciale et (iii) faire en sorte que sa programmation ait un but éducatif. De nombreuses ETV ont considérablement élargi leur programmation pour inclure la grille des programmes du Public Broadcasting System ainsi que des programmes d'intérêt général et d'éducation produits localement. Le contribuable n'étant pas un ETV, il ne peut bénéficier de cette exonération.
En outre, le contribuable soutient qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre du Va. Code §58.1-608(A)(4)(e) pour :
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- Livres et autres matériels de lecture à l'usage des organisations à but non lucratif organisées uniquement pour distribuer ces livres et matériels de lecture aux enfants en âge scolaire. (C'est nous qui soulignons).
- Livres et autres matériels de lecture à l'usage des organisations à but non lucratif organisées uniquement pour distribuer ces livres et matériels de lecture aux enfants en âge scolaire. (C'est nous qui soulignons).
Toutefois, le contribuable peut bénéficier de l'exonération pour les biens retirés et donnés à certaines organisations à but non lucratif ou au Commonwealth. Va. Code [§58.1-608(Á)(8)(é) éx~émpt~s:]
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- Biens meubles corporels retirés de l'inventaire et donnés (i) à une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, ou (ii) au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, ou à toute école, agence ou instrument de celle-ci.
- Biens meubles corporels retirés de l'inventaire et donnés (i) à une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, ou (ii) au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, ou à toute école, agence ou instrument de celle-ci.
En conséquence, l'audit sera révisé par le bureau du district (**************) comme indiqué ci-dessus. Toutefois, le contribuable devra fournir des informations supplémentaires concernant les biens donnés dans les 30 jours afin que les révisions nécessaires puissent être effectuées. Une fois les révisions effectuées, un avis d'imposition corrigé sera émis, qui sera immédiatement dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6069N
Décisions du commissaire fiscal