Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Maisons de soins et communautés de retraite
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1993
4 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre d'avril 6, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail pour ********* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un établissement de soins de longue durée à but non lucratif et sans capital, organisé pour exploiter une maison de soins infirmiers agréée et pour fournir une communauté de retraite composée d'une maison de soins infirmiers, d'appartements pour adultes et de cottages sur le même site. Le bâtiment principal du contribuable abrite la maison de retraite agréée et les appartements pour adultes qui sont agréés séparément en tant que foyer pour adultes par le Virginia Department of Social Services (DSS). Les cottages sont des structures séparées et ne sont pas agréés par le DSS en tant que foyer pour adultes.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et la taxe sur les ventes a été imposée sur la partie de ses achats de biens meubles corporels. Vous affirmez que l'évaluation est erronée et que le bien est principalement utilisé de manière exonérée ; par conséquent, l'utilisation accessoire du bien par le contribuable de manière non exonérée (chalets sans licence) ne devrait pas entraîner l'imposition d'une partie quelconque du bien.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(8)(j) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property pour l'utilisation ou la consommation par un foyer pour adultes à but non lucratif agréé, tel que défini au §63.1-172..." (souligné par l'auteur) Va. Code §63.1-172 définit "home for adults" comme incluant "tout lieu, établissement ou institution, public ou privé, géré ou entretenu pour l'entretien ou les soins de quatre adultes ou plus qui sont âgés, infirmes ou handicapés."
Sur la base des informations fournies, il est évident que tous les achats effectués par le contribuable ne sont pas destinés à être utilisés ou consommés par le foyer à but non lucratif agréé pour adultes (c'est-à-dire les appartements pour adultes). Une partie des achats est destinée à être utilisée ou consommée par les cottages, qui ne font pas partie du foyer à but non lucratif agréé pour adultes. Ces achats ne bénéficient pas de l'exonération prévue par Va. Code §58.1-608(A)(8)(j). Le fait que les achats effectués par les résidents des chalets ne puissent être clairement identifiés ne dispense pas le contribuable de sa responsabilité de payer la taxe de vente sur ces achats.
Le contribuable n'ayant pas pu déterminer quels achats avaient été consommés par les résidents du chalet, le vérificateur a calculé la taxe au prorata. Le vérificateur a appliqué un pourcentage (résidents des chalets par rapport au nombre total de résidents) au coût des biens meubles corporels mis à la disposition de tous les résidents de la communauté de retraite du contribuable. Cette méthode de proratisation était raisonnable, compte tenu de l'incapacité du contribuable à fournir les informations nécessaires.
Vous citez Mead Corp. c. GlanderVous pouvez également vous référer aux articles suivants de la loi sur les impôts, 153 Ohio St. 539, 93 N.E.2d 19, (1950) pour étayer votre position selon laquelle, lorsqu'un bien est utilisé à la fois à des fins exonérées et non exonérées, il n'est pas possible de diviser le bien et d'imposer la partie imposable. Toutefois, le Mead a été annulée par l'arrêt [Sémá~c] Industries, Inc. c. Collins48 Ohio St.2d 4, 354 N.E.2d 922 (1976). Par conséquent, je ne trouve pas que la Mead convaincante.
Vous citez également Spaulding, et al. c. Ville de Rutland, 3 A2d 556 (Vt. 1939) pour justifier la proposition selon laquelle, lorsqu'il n'y a aucun moyen de distinguer une partie exonérée d'une partie non exonérée d'un bien, l'ensemble du bien est exonéré d'impôt. Virginia n'a jamais suivi cette position, mais plutôt la doctrine d'interprétation stricte établie par la Cour suprême de Virginia en ce qui concerne les exemptions fiscales. Selon cette doctrine, l'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération. Voir Golden Skillet Corporation c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Par conséquent, la cotisation, qui a été intégralement payée, est correcte. Par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6096F
Décisions du commissaire fiscal