Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Entreprises de services divers ; Frais de main-d'œuvre du traiteur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-24-1993
24 février 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre d'octobre 13, 1992 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ******** (le contribuable), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de février 1989 à janvier 1992.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant et fournit également un service de traiteur. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable conteste les points suivants : 1) l'application de la taxe aux frais de main-d'œuvre liés à la prestation de son service de restauration, 2) l'application de la taxe aux achats de fleurs destinées à être utilisées dans les compositions florales fournies dans le cadre du service de restauration et 3) la validité de l'évaluation sur la base de la prescription.
DÉTERMINATION
Frais de main-d'œuvre
Va. Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth." En outre, la loi Va. Code §58.1-602 Le prix de vente "" est défini comme le montant total pour lequel un bien meuble corporel ou un bien d'équipement a été vendu. les services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente. Les seulement Les éléments exclus du prix de vente sont les escomptes de caisse accordés et acceptés, les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts des crédits accordés pour la vente de biens meubles corporels dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du prix d'achat.
Le contribuable fait appel à des services de personnel dans le cadre de son service de restauration. Les frais de services tels que le service, la mise en place, le nettoyage ou d'autres services sont soumis à la taxe en tant qu'élément du prix de vente brut. Sur la base de ce qui précède, le contribuable est tenu de facturer la taxe sur le montant total des frais de restauration d'un événement, y compris tous les frais liés aux services fournis dans le cadre de la prestation de services de restauration. Vous trouverez ci-joint les documents de travail 88-147 (6/20/88) et 89-167 (5/22/89) qui traitent de cette question de manière plus approfondie. Veuillez noter que les frais de livraison sont exonérés lorsqu'ils sont indiqués séparément conformément à la réglementation de Virginia 630-10-107.
Achats de fleurs
(VR) 630-10-64(F) prévoit que "les articles achetés par un restaurant pour son propre usage dans la préparation et le service des repas, tels que l'équipement de cuisine... les nappes et autres articles similaires sont imposables et ne peuvent pas être achetés dans le cadre d'un certificat d'exemption." Il en va de même pour une entreprise de restauration qui achète ou loue ces articles pour les utiliser dans la préparation et le service des repas.
Je crois savoir que le contribuable emploie un fleuriste sur place. Le fleuriste crée des arrangements floraux pour les événements organisés par le contribuable et vend occasionnellement des fleurs aux clients sans fournir de services de restauration. Le contribuable peut acheter des fleurs en vertu d'un certificat d'exemption de revente lorsque ces fleurs sont vendues dans le cadre d'une transaction au détail. Toutefois, les achats par le contribuable de fleurs qui sont incorporées dans des arrangements floraux devant être fournis dans le cadre de la fourniture de services de restauration sont soumis à la taxe au moment de l'achat par le contribuable. Le prix de l'arrangement floral est également soumis à la taxe en tant que partie du prix total facturé au client pour le service de restauration. Néanmoins, le contribuable peut bénéficier d'un crédit pour tout achat exonéré de fleurs destinées à la revente. (Voir le Virginia Tax Bulletin 92-10, copie jointe)
Prescription
Le contribuable soutient en outre que l'avis de vérification n'est pas valable, car sa date d'établissement est imprescriptible. Va. Code § 58.1-220 permet au département et à un contribuable de se mettre d'accord pour prolonger la période d'évaluation des impôts. Les dossiers du département indiquent que le contribuable a accepté, par l'intermédiaire de son représentant, une telle prolongation du délai de prescription par des renonciations signées les mars 11 et juin 26, 1992. Le représentant du contribuable était dûment autorisé à signer les renonciations en vertu de la procuration et du formulaire de décharge datés de janvier 21, 1992. Par conséquent, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation en raison de l'expiration du délai de prescription.
Sur la base de ce qui précède, l'auditeur procédera à un ajustement concernant les achats de fleurs pour la revente et tous les frais de livraison indiqués séparément (le cas échéant) à la réception des pièces justificatives dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre ; toutefois, le reste de l'évaluation est correct et valide.
En conséquence, le dossier d'audit sera renvoyé au bureau du district ******* pour révision par l'auditeur. " Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et un avis d'imposition "reflétant les révisions et le nouveau calcul des intérêts courus à ce jour, qui doivent être payés dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et l'activité de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6497J
Décisions du commissaire fiscal