Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Projet de conversion de documents
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-24-1993
24 février 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre de mai 4, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable opère principalement en tant que distributeur de produits informatiques. Un contrôle portant sur la période allant de mars 1989 à avril 1991 a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur l'achat de certains biens meubles corporels. Le contribuable conteste la partie de l'évaluation concernant le matériel informatique et les logiciels, affirmant que le bien est un équipement de fabrication exonéré.
Sur le site 1990, le contribuable a acheté les articles litigieux dans le cadre d'un projet de conversion de documents pour l'État de New York. Sur la base des documents fournis par le contribuable à l'auditeur, le projet consiste à microfilmer un document papier et à scanner le microfilm pour créer une image numérisée. L'image ainsi créée est stockée sur un support magnéto-optique puis indexée. L'indexation consiste à visualiser une image et à saisir des données d'indexation afin que les images puissent être retrouvées à l'aide de diverses applications.
Vous affirmez que la majeure partie du processus de conversion a été réalisée en dehors de Virginia et que l'équipement contesté a été utilisé en Virginia principalement pour l'indexation des documents précédemment convertis. Vous affirmez en outre qu'une fois l'indexation terminée, le matériel litigieux a été remis à l'État de New York.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-608 (3)(b) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia :
-
- les machines ou les outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements. les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.
- les machines ou les outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements. les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.
En abordant ce concept d'activité industrielle, Virginia Code §58.1-602 prévoit notamment que
-
- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication... se fait sans tenir compte de la taille de l'usine, de l'existence ou de l'importance des stocks de produits finis, du degré de mécanisation, du montant de l'investissement en capital, du nombre de salariés ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, "de nature industrielle" comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard...
- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication... se fait sans tenir compte de la taille de l'usine, de l'existence ou de l'importance des stocks de produits finis, du degré de mécanisation, du montant de l'investissement en capital, du nombre de salariés ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, "de nature industrielle" comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard...
En outre, B 1 de (VR) 630-10-63 que " les établissements qui fabriquent des biens meubles corporels en tant que partie accessoire d'une entreprise de vente au détail ou de services sont généralement considérés comme exerçant des activités non industrielles." Il est clair dans ce cas que toute fabrication de "" qui pourrait avoir lieu est secondaire par rapport au service d'indexation des documents. Par conséquent, le contribuable n'est pas un fabricant industriel aux fins des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, le fait que l'équipement contesté ait été donné à l'État de New York après l'achèvement du projet n'a aucune incidence sur l'application de la taxe en l'espèce. Virginia Code §58.1-604 impose la taxe "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth...." Il est clair que le contribuable a fait un usage imposable de l'équipement en Virginia pour honorer son contrat.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Le montant total de l'évaluation, avec les intérêts courus à ce jour, est par la présente exigible et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6164I
Décisions du commissaire fiscal