Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures et médicaments médicaux, dentaires et optiques ; médicaments pour la fécondation in vitro
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-22-1993
22 février 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre correspondance datée du mois d'août 31, 1992, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ********* (l'Institut), à la suite d'un audit pour la période allant de juin 1985 à avril 1991.
FAITS
L'Institut propose un programme de fécondation in vitro qui aide les femmes ayant des difficultés à obtenir une grossesse par des méthodes naturelles. L'Institut fournit certains médicaments contrôlés qui font partie intégrante du processus de développement et de maturation des ovules dans les ovaires de la femme. L'Institut affirme qu'en raison du caractère unique de son opération de fertilité, il fournit certains médicaments et drogues contrôlés sur ordonnance médicale pour les vendre à ses clients, et qu'à ce titre, ces achats peuvent bénéficier de l'exemption de revente. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur l'achat en gros des médicaments en tant que biens meubles corporels consommés et utilisés dans le cadre de la prestation de services médicaux.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-83(B) prévoit ce qui suit :
-
- " Les médecins, chirurgiens et autres praticiens de l'art de guérir "sont les consommateurs de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exercice de leur profession. Ils doivent payer la taxe à leurs fournisseurs au moment de l'achat. Si le fournisseur ne perçoit pas la taxe, le praticien doit payer la taxe sur une déclaration de taxe d'utilisation du consommateur.
Alors que vous opposez la présente affaire à la discussion et à la décision rendue dans l'affaire Commonwealth v. Sanatorium de Bluefield, 216 Va. 686, 222 S.E.2d 526, (1976), je ne peux pas accepter que l'opinion énoncée dans ce cas ne soit pas applicable à l'Institut. En Bluefield [Sáñí~tárí~úm]Un hôpital possède sa propre pharmacie et achète des quantités importantes de médicaments contrôlés pour les distribuer à ses patients en fonction des besoins. La Cour a conclu que l'hôpital exerçait un usage imposable sur ces médicaments puisqu'ils étaient délivrés dans le cadre de la prestation de services hospitaliers. Toutefois, en Hôpital des médecins de Virginia du Nord v. Département, 213 Va. 504, 193 S.E. 2d 684 (1973) un hôpital s'est procuré des médicaments et des drogues contrôlés auprès d'un centre de santé. pharmacie indépendante pour la dispensation à ses patients. Le tribunal a estimé que cette procédure constituait une vente exonérée de médicaments et de drogues lorsqu'ils sont prescrits par un médecin agréé.
La procédure de l'Institut pour la délivrance de médicaments et de drogues contrôlés ne constitue pas une opération de pharmacie de détail dans la mesure où le contribuable stocke ses médicaments et drogues contrôlés en vrac pour une utilisation par le personnel en fonction des besoins. En revanche, une pharmacie de détail traditionnelle stocke généralement ses médicaments contrôlés en utilisant une méthode d'inventaire pour les vendre au détail. Par conséquent, je dois conclure que l'objectif du contribuable en fournissant certains médicaments est directement lié à la fourniture de ses services de fertilité, par opposition à la satisfaction des besoins du grand public.
Sur la base des faits présentés, l'Institut est réputé fournir un service non imposable à ses clients et est donc considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les médicaments achetés et fournis dans le cadre de ses services médicaux. Les achats de médicaments contrôlés par l'Institut ne sont pas considérés comme des achats exonérés pour la revente aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation et, à ce titre, l'Institut est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs lorsqu'il achète des quantités en vrac de médicaments contrôlés ou de verser la taxe sur l'utilisation directement au ministère sur la base du prix de revient de ces articles.
Vous trouverez ci-joint les documents PD 92-172 (9/10/92) qui illustrent notre position concernant l'application de la taxe d'utilisation aux achats de médicaments et de drogues contrôlés dans le cadre de la prestation de services médicaux. En outre, le DP 92-97 (6/5/92) aborde les questions suivantes
la délivrance de médicaments par des médecins agréés dans le cadre d'opérations pharmaceutiques non traditionnelles.
En conséquence, je ne vois aucune raison de rectifier l'évaluation de l'audit. Vous recevrez une mise à jour de l'avis d'imposition "," sous pli séparé, que vous devrez payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6403J
Décisions du commissaire fiscal