Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; programmes pré-écrits modifiés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-21-1993
21 décembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre d'octobre 28, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable écrit et vend des logiciels informatiques, principalement pour les secteurs de la médecine et de l'assurance. Le département a vérifié les registres du contribuable et a établi la taxe sur les ventes de logiciels informatiques. Vous affirmez que le contribuable produit un logiciel personnalisé, exonéré de la taxe sur les ventes de Virginia. L'auditeur soutient que le contribuable vend ou loue des logiciels modifiés mis en boîte et qu'il doit être enregistré pour percevoir la taxe. Vous affirmez également que le Contribuable n'a pas "transféré la propriété desdits programmes à l'utilisateur final" et que, par conséquent, aucun bien meuble corporel n'a été transféré. Enfin, vous protestez contre l'imposition des services d'assistance téléphonique sur le site "."
DÉTERMINATION
Logiciels informatiques: Va. Code §58.1-609.5(7) (anciennement Va. Code §58.1-608(A)(5)(g)) prévoit une exonération de la taxe pour les programmes personnalisés, tels que définis à Va. Code §58.1-602. En vertu de cette section, un programme personnalisé est défini comme suit :
-
- un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé.
Va. Code §58.1-602 définit également un programme préécrit comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée..." L'examen du rapport d'audit m'amène à conclure que les programmes vendus par le contribuable sont des programmes préécrits modifiés destinés à la vente ou à la location générale.
Le contrat de vente conclu entre votre entreprise et un client stipule que le "Vendeur a développé un logiciel destiné à l'industrie médicale, connu sous le nom de [Nom du programme], ainsi qu'un manuel de procédures d'exploitation pour ce programme." Cette formulation suggère fortement que le programme n'est pas "spécifiquement conçu et développé pour un seul client", comme l'exige la norme Va. Code §58.1-602 pour être considéré comme un programme personnalisé. Je crois comprendre que lorsqu'un médecin ou un agent d'assurance achète les droits sur le logiciel, le contribuable modifie le programme pour l'adapter aux besoins spécifiques du client. Je constate également qu'un manuel d'utilisation peut être utilisé pour les programmes médicaux ou d'assurance vendus, ce qui indique que chaque programme n'est pas totalement unique, mais qu'il est plutôt rédigé à l'avance et que des changements ou des modifications sont apportés pour répondre aux besoins d'un client spécifique. n'est pas suffisante pour rendre le logiciel "personnalisé." Par conséquent, la vente du logiciel en question ne peut bénéficier de l'exemption pour les programmes personnalisés.
Transfert de propriété: Vous affirmez que les programmes informatiques restent la propriété du contribuable. " Étant donné que la propriété des programmes n'est jamais transférée au client, aucun bien meuble corporel "n'a été transféré pour que la taxe s'applique.
La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia est imposée sur la vente, le crédit-bail ou la location de biens meubles corporels. Sous Va. Code §58.1602, "vente" est définie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, ... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel..." Dans ce cas, le fait que le contribuable reste propriétaire du programme ne modifie pas la nature imposable du logiciel.
Biens corporels et incorporels : Vous soutenez que la programmation informatique doit être considérée comme un bien incorporel et qu'elle n'est donc pas soumise à l'impôt. Comme l'indiquent les décisions que vous avez reçues précédemment, le ministère a toujours considéré qu'un programme informatique fourni sous une forme tangible, telle qu'un disque ou une bande, est considéré comme un bien meuble tangible soumis à l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Exemption pour le travail ou les services: Bien que le logiciel ne bénéficie pas de l'exemption pour les programmes personnalisés, Va. Code §58.1609.5(6) (anciennement Va. Code Le §58.1-608(A)(5)(f)) prévoit une exemption pour un montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus en rapport avec la modification de programmes préécrits. Je vous autorise à présenter des documents relatifs au coût de la main-d'œuvre ou des services engagés pour modifier les programmes en question. Si le contribuable peut fournir cette documentation, le contrôle sera révisé en conséquence.
Services d'assistance téléphonique : Vous affirmez que le contribuable fournit un numéro 800 à ses clients pour "Hot Line Support", ce qui demande beaucoup de travail et ne devrait pas être soumis à la taxe.
Va. Code §58.1-602 stipule que le prix de vente est le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente. La page cinq du contrat de vente n'indique pas spécifiquement que l'assistance est appelée "Hot Line Support." Le libellé de l'accord suggère que ce soutien est apporté dans le cadre de la vente du programme. Contrairement à la situation dans l'affaire P.D. 87-209, que vous citez, il semble qu'en l'espèce le soutien ne constitue pas un accord distinct mais qu'il soit fourni dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel (le logiciel sur disque). Par conséquent, les frais liés aux services d'assistance sont soumis à la taxe.
Enfin, vous demandez une liste des noms et adresses des contacts de correspondance du département dans le domaine des logiciels informatiques. Le département a déjà transmis un certain nombre de documents publics, avec les informations requises par le Va. Code §58.1-204 à supprimer pour préserver les informations confidentielles des contribuables, concernant le traitement fiscal des logiciels informatiques et des applications connexes.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que la vente des programmes informatiques en question est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Toutefois, si vous pouvez fournir les informations demandées concernant la main-d'œuvre ou les services nécessaires à la modification des programmes préécrits, l'évaluation sera ajustée en conséquence. Les informations doivent être envoyées à l'Office of Compliance, Audit Review Unit, P.O. Box 615, Richmond, Virginia 23205-0615, dans les 30 jours.
Offre de compromis: Va. Code §58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à accepter une offre de compromis sur les impôts s'il est établi que l'évaluation est basée sur une créance douteuse ou contestée ou que la dette fiscale est d'une recouvrabilité douteuse. Dans ce cas, l'application de la loi est claire. Cependant, vous avez indiqué que le paiement de la cotisation aurait un impact considérable sur la stabilité financière du contribuable. Si le contribuable souhaite soumettre une offre de compromis, il doit l'envoyer au bureau de la politique fiscale du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-1-105 (copie jointe), une offre fondée sur une crédibilité douteuse doit inclure des états financiers signés suffisamment détaillés pour indiquer la situation financière du contribuable.
Si une offre et les informations financières requises, ou les informations sur la main-d'œuvre et les services pour la modification des programmes préécrits, ne sont pas soumises dans un délai de 30 jours, le département reprendra les mesures de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6663F
Décisions du commissaire fiscal