Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Conseil en technologie de l'information
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-21-1993
21 décembre 1993
Re : for Ruling : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre de décembre 7, 1992 dans laquelle vous demandez une décision sur le traitement fiscal approprié des ventes de divers services et produits par votre client, le contribuable "."
FAITS
Le contribuable fournit à ses clients des informations, des recherches et des analyses opportunes sur le secteur des technologies de l'information. Les méthodes de diffusion de ces informations sont les consultations, les séminaires et les rapports imprimés. Vous demandez un ruling sur le traitement fiscal des différents services et produits fournis par votre client.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(5)(a) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée..." Pour déterminer si une transaction particulière implique la vente d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré, la Virginie applique le test "true object". Règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 fournit l'explication suivante de ce test :
-
- si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
- si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Services d'abonnement
Les services d'abonnement proposés par le contribuable couvrent des ensembles de recherche - une prévision détaillée sur cinq ans des questions clés et des hypothèses de planification stratégique dans des segments particuliers de l'industrie des technologies de l'information, des billets pour des conférences et des séminaires, des consultations téléphoniques et l'accès à des services en ligne. Le contribuable facture une redevance fixe qui permet au client de bénéficier de tout ce qui précède. Vous demandez une décision concernant le traitement fiscal de la charge totale ainsi que des charges pour chacun des éléments susmentionnés lorsqu'ils sont indiqués séparément.
Sur la base des informations fournies, le montant total des frais susmentionnés peut bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que service exonéré, étant donné que l'objet de la transaction est la fourniture d'informations et non la vente d'un bien meuble corporel.
Le traitement fiscal approprié des produits/services du contribuable s'ils sont vendus à un prix indiqué séparément, en dehors de la vente d'autres produits/services, est expliqué ci-dessous.
Ensembles de recherche
Les séries de recherche sont composées de notes de recherche - brèves mises à jour sur les développements récents et les questions importantes pour un secteur, publiées sur abonnement toutes les deux semaines environ - et de rapports d'analyse - rapports publiés périodiquement contenant des informations plus détaillées sur les questions traitées, y compris des évaluations des tendances clés, des développements du secteur, des vendeurs, des produits et des services. Vous affirmez qu'il ne s'agit pas de documents de référence généraux, mais de publications accessibles au grand public.
D'après les informations fournies, il semble que les Sets puissent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que publications exonérées en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(6)(c). Cette disposition exonère spécifiquement de la taxe "[a]any publication issued daily, or regularly at average intervals not exceeding three months, and advertising supplements...." Bien que les rapports d'analyse soient publiés périodiquement, il semble qu'ils ne soient pas publiés fréquemment et qu'ils ne puissent donc pas être considérés comme des publications exonérées. Toutefois, sans avoir examiné une copie des documents, je ne peux pas me prononcer définitivement sur la question de savoir s'il s'agit de publications exonérées ou de documents de référence généraux. Les documents de référence et leurs mises à jour périodiques sont imposables.
Conférences et séminaires
Le contribuable organise des conférences de service de deux ou trois jours, ainsi que des séminaires et des présentations périodiques d'une journée pour les clients et les non-clients, moyennant une rémunération fixe. Le ministère a statué sur une question similaire, les programmes de formation, dans l'arrêt 86-158 (7/31/86). copie jointe. Ainsi, l'organisation de conférences et de séminaires par le contribuable est considérée comme un service non imposable. Le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles achetés pour être utilisés lors de ces conférences et séminaires, c'est-à-dire le matériel de lecture. Toutefois, si le contribuable vend du matériel de conférence ou des cassettes en dehors de la prestation de la conférence, ces articles seront soumis à la taxe au moment de la vente.
Consultations téléphoniques
Le contribuable, par l'intermédiaire de son personnel de recherche, répond aux demandes de renseignements téléphoniques des clients. Le département a précédemment statué dans l'affaire P.D.87-209 (9/15/87), dont la copie est jointe, que la fourniture de services de consultation par téléphone est un service non imposable.
Conseil sur mesure
Le contribuable fournit trois types généraux de services de conseil : des services de conseil de groupe, des services de conseil de groupe sur la base d'un mandat et des services de conseil stratégique. Les services de conseil du groupe comprennent la recherche primaire, la collecte de données et l'analyse. En outre, il peut s'agir de planification stratégique, d'examen de la stratégie technique, d'examen de l'organisation et de la gestion, d'enquêtes sur la concurrence, etc. Le service de conseil de groupe est conçu pour répondre aux besoins des clients en matière d'études et d'analyses de marché tactiques et stratégiques, dans des délais très courts. Les services de conseil stratégique sont des services fournis sur place par les analystes du contribuable. Tous les services de conseil susmentionnés sont adaptés aux besoins du client et ne sont donc pas imposables.
Si le contribuable produit des copies supplémentaires d'un rapport original préparé spécifiquement pour un client, il doit facturer la taxe sur la vente de ces copies.
Produits de recherche
Le contribuable vend divers produits de recherche et de formation, y compris des cassettes audio et vidéo de conférences sélectionnées, ainsi que certaines des lettres d'information fournies avec les services d'abonnement. L'objet réel "" de ce type de transaction est le bien meuble corporel concerné et, par conséquent, les ventes de ces produits de recherche et de formation sont soumises à la taxe.
Accès en ligne
Les clients équipés d'ordinateurs personnels et de modems peuvent avoir accès aux recherches effectuées par le contribuable par l'intermédiaire d'un service informatique en ligne "" , moyennant une redevance horaire forfaitaire. Le département a précédemment statué dans l'affaire P.D. 89-179 (5/31/89), dont la copie est jointe, que les transactions portant sur des données accessibles en ligne par des ordinateurs personnels sont des transactions de services non taxables.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6598H
Décisions du commissaire fiscal