Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs ; Détecteurs de fuites de réservoirs d'essence
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-09-1993
9 février 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***** :
La présente répond à votre lettre du mois d'octobre 7, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à * * * (le "contribuable" ").
FAITS
Le contribuable teste les réservoirs d'essence souterrains et les détecteurs de fuites utilisés par les propriétaires de stations-service. En vertu de la réglementation fédérale, les réservoirs de gaz souterrains et les conduites de distribution de gaz qui les relient doivent être équipés d'un détecteur de fuites. Ce détecteur de fuites arrête la pompe en cas de fuites dans le réservoir ou dans la conduite d'alimentation en gaz. Le contribuable effectue deux tests de pression, l'un sur la conduite de distribution de gaz et l'autre sur le détecteur de fuites. Les tests sont effectués par l'un des employés du contribuable, qui descend dans les réservoirs souterrains par une trappe métallique. En effectuant ces tests, les employés doivent parfois remplacer un détecteur de fuites défectueux.
Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux détecteurs de fuites que le contribuable remplace. Le contribuable paie actuellement la taxe sur les ventes pour les détecteurs de fuites lorsqu'il les achète.
ARRÊT
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-27(G) stipule qu'une "personne qui vend et installe des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après l'installation est généralement considérée comme un entrepreneur . .' Un entrepreneur est défini dans la RV 630-10-27(A) comme "toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation, etc. ou tout autre service en ce qui concerne les biens immobiliers ou leurs accessoires .... (souligné par l'auteur). La question qui se pose en l'espèce est de savoir si le contrôle des réservoirs souterrains, des conduites de distribution d'essence et des détecteurs de fuites est un service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent.
Pour déterminer si un article utilisé en relation avec un bien immobilier doit être considéré comme un bien immobilier ou personnel, l'intention de la partie concernant l'article en question est la considération primordiale. Voir Transcontinental Gas Pipe Line Corp. v. Comté de Prince William, 210 Va. 550 (1970). Il est évident que les réservoirs souterrains, les conduites de distribution d'essence et les détecteurs de fuites sont destinés à être fixés de manière permanente au bien immobilier. Par conséquent, ils sont considérés comme des biens immobiliers fixes.
Ainsi, en l'espèce, le contrôle des réservoirs souterrains, des conduites de distribution d'essence et des détecteurs de fuites est un service relatif aux biens immobiliers, et le contribuable est considéré comme un entrepreneur, plutôt que comme un détaillant, en ce qui concerne ce service.
Par conséquent, en tant qu'entrepreneur, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qu'il fournit dans le cadre de l'installation des détecteurs de fuites et il doit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat de ces biens. Le contribuable n'est pas tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes pour les détecteurs de fuites qu'il installe. Le contribuable doit continuer à payer la taxe sur les ventes pour les détecteurs de fuites lorsqu'il les achète.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal