Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Imposition des non-résidents ; joueur de football professionnel
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
02-05-1993
5 février 1993
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre d'octobre 22, 1992 dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le "contribuable" "), concernant l'applicabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie à un non-résident. Dans une lettre datée de janvier 26, 1993, vous demandez que votre demande initiale soit scindée afin de retarder la décision sur une question pour laquelle vous avez l'intention de fournir des informations supplémentaires. Cette décision ne portera que sur les questions pour lesquelles vous n'avez pas demandé de délai supplémentaire pour fournir ces informations.
FAITS
Le contribuable est un joueur de football professionnel qui a signé un contrat avec l'équipe * * * (l'équipe ") qui sera en vigueur de 1992 à 1995. Le contribuable affirme qu'il ne sera pas présent en Virginia pendant plus de 183 jours au cours d'une année imposable, bien qu'il maintienne un domicile en Virginia pendant la durée du contrat.
Le contribuable affirme qu'il est résident d'un autre État ("État X') où il a son domicile permanent, vote, possède un permis de conduire, immatricule ses voitures, est membre de diverses organisations et suit des études supérieures. À la fin de chaque saison et au terme de son contrat avec l'équipe, le contribuable a l'intention de retourner dans l'État X. Le contribuable a reçu une prime lors de la signature du contrat avec l'équipe.
Le contribuable a demandé à l'administration de se prononcer sur les questions suivantes :
- Le contribuable sera-t-il considéré comme un non-résident de Virginie pour les années d'imposition 1992 à 1995?
- La prime à la signature est-elle incluse dans le montant de base à partir duquel le revenu de source virginienne est déterminé ?
- Le contribuable peut-il obtenir une autorisation spéciale pour augmenter son nombre d'allocations afin d'éviter un surpaiement substantiel de son impôt sur le revenu en Virginie ?
ARRÊT
Résidence
Une personne physique est considérée comme résidente de Virginie si elle est domiciliée en Virginie ou si elle réside en Virginie pendant plus de 183 jours au cours d'une année d'imposition et qu'elle conserve un lieu de résidence en Virginie.
Le contribuable affirme que son État de domicile est l'État X. Les faits indiquent qu'il a fait de l'État X sa résidence permanente et qu'il compte y retourner à la fin de son emploi au sein de l'équipe. Si les faits décrits dans le présent document ne changent pas, le contribuable ne sera pas considéré comme un résident domicilié en Virginie pour les années en question.
Bien que le contribuable maintienne un lieu de résidence en Virginie pendant la période allant de 1992 à 1995, il ne s'attend pas à être physiquement présent en Virginie pendant plus de 183 jours au cours d'une année d'imposition. Si le contribuable n'est pas présent en Virginie (qu'il travaille ou non) pendant plus de 183 jours au cours de chacune des années imposables en question, il ne sera pas considéré comme un résident réel de la Virginie. Toutefois, si le contribuable se trouve en Virginie pendant plus de 183 jours au cours d'une année fiscale donnée, il sera considéré comme un résident de Virginie pour cette année.
Prime à la signature
Lors de la signature du contrat de travail avec l'équipe, le contribuable a reçu une prime de signature. Le P.D. 88-302 (octobre 31, 1988, copie jointe) stipule qu'une prime à la signature ne sera pas considérée comme un revenu de source virginienne si la prime n'était pas liée à l'accomplissement d'un service en Virginie. Afin d'étayer le fait que le paiement de la prime à la signature n'était pas fondé sur les performances futures du contribuable en Virginia et ailleurs, le contribuable doit produire des éléments de preuve attestant ce fait.
Cette preuve comprendrait le contrat entre le contribuable et l'équipe s'il stipulait spécifiquement que le contribuable ne serait pas obligé de rembourser la prime de signature au cas où il ne s'acquitterait pas de manière satisfaisante de ses obligations en vertu dudit contrat. À moins que le contribuable ne puisse produire une telle preuve, la prime de signature doit être incluse dans la base sur laquelle le revenu de source virginienne est déterminé. Ce montant doit être multiplié par le nombre de jours de travail que le contribuable passe en Virginie par rapport au nombre de jours de travail qu'il passe ailleurs, afin de déterminer le montant du revenu qui sera traité comme un revenu de source virginienne.
Retenue spéciale
Conformément à la RV 630-6-470(A), le contribuable a demandé à pouvoir bénéficier d'allocations supplémentaires afin que le montant des impôts retenus sur son salaire n'entraîne pas une situation de surpaiement substantiel. Le département n'accorde pas d'allocations spéciales de retenue à la source à moins qu'il ne soit en mesure d'examiner les montants de retenue de l'année précédente pour déterminer si l'octroi d'une telle permission est justifié. Il est donc nécessaire que l'identité du contribuable soit révélée. Si le contribuable n'est pas prêt à s'identifier, je ne peux pas accorder cette autorisation. Si le contribuable s'identifie, nous devrions être en mesure de parvenir à un accord mutuellement acceptable en matière de retenue, malgré l'absence de données historiques.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal