Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu brut fédéral ajusté ; Avantages éducatifs fournis par l'employeur
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
10-27-1993
27 octobre 1993
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des personnes physiques et retenue à la source
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 21, 1993 dans laquelle vous demandez des conseils concernant le rétablissement rétroactif de l'exclusion pour les prestations de formation qualifiées fournies par l'employeur. J'ai traité votre lettre comme une demande de décision à rendre en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code §58.1-204.
FAITS
La loi Omnibus Budget Reconciliation Act de 1993 (OBRA 93) a rétabli l'article127 de l'Internal Revenue Code (IRC) avec effet rétroactif au mois de juillet 1, 1992. La section 127 de l'IRC, qui prévoit l'exclusion de certaines prestations éducatives du revenu brut d'un employé, a expiré pour les prestations payées après le mois de juin 30, 1992. L'exclusion ayant été rétablie rétroactivement, les contribuables sont autorisés à modifier leur déclaration fiscale fédérale 1992 afin de demander un remboursement pour les avantages qui ont été inclus dans le revenu imposable de juillet 1, 1992 à décembre 31, 1992. En [ÍR 93-85] (9/16/93), l'Internal Revenue Service a offert aux employeurs certaines options pour tenir compte de la retenue fédérale excédentaire de 1993 l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi qu'une procédure spéciale pour modifier 1992 les déclarations de manière accélérée. Vous avez demandé que l'on détermine les conséquences fiscales en Virginie de la modification fédérale rétroactive.
ARRÊT
1992 Années imposables : Pour les années fiscales commençant avant janvier 1, 1993, le point de départ pour déterminer le revenu imposable d'une personne physique en Virginie est le revenu brut ajusté fédéral. Le revenu brut fédéral ajusté est déterminé en vertu de l'Internal Revenue Code, y compris ses amendements, tels qu'ils entrent en vigueur à tout moment.
En conséquence, les modifications apportées par l'OBRA 93 à l'Internal Revenue Code avec effet rétroactif sur les années d'imposition 1992 sont applicables en Virginie. Les contribuables qui ont le droit de modifier leur déclaration fédérale 1992 en ce qui concerne les modifications rétroactives de l'OBRA 93 peuvent également modifier leur déclaration de Virginie 1992, à condition que ces déclarations modifiées soient déposées conformément aux dispositions suivantes Va. Code §§58.1-311 et 58.1-1823.
Les contribuables qui modifient leur déclaration fédérale 1992 en utilisant la procédure accélérée prescrite par le [ÍR 93-85] doivent joindre une copie complète de leur déclaration fédérale modifiée à leur déclaration modifiée de Virginie. La notation "IRC 127" doit être indiqué en évidence dans la marge supérieure de la déclaration. Les représentants du service ont reçu pour instruction de rechercher les retours modifiés portant cette désignation et de les traiter en priorité et de manière accélérée.
1993 Années imposables : Aux fins de Virginia, pendant les années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 1993, mais avant le mois de janvier 1, 1994, toutes les références à l'Internal Revenue Code sont liées à la loi telle qu'elle existait au mois de décembre 31, 1992 (chapitre 643 des 1993 Acts of the General Assembly). Par conséquent, les lois ou autres modifications de l'Internal Revenue Code adoptées après le mois de décembre 31, 1992, ne s'appliqueront pas aux années imposables 1993.
Les modifications législatives ou autres de l'Internal Revenue Code adoptées avant le mois de janvier 1, 1993, sont applicables aux années d'imposition 1993, même si ces modifications ne sont entrées en vigueur qu'après le mois de décembre 31, 1992. En outre, en interprétant le chapitre 643 des 1993 Acts of the General Assembly, le ministère a déterminé que les dispositions de l'Internal Revenue Code qui ont expiré au cours de 1992, mais qui ont été réadoptées rétroactivement par l'OBRA 93, seront effectives pour 1992 et 1993 années imposables aux fins de la Virginie.
En conséquence, les dispositions rééditées de l'IRC §127 sont applicables aux fins de Virginia pour les exercices fiscaux 1993. La loi ayant été modifiée rétroactivement, il se peut que les employeurs aient retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur les paiements d'aide à l'éducation excluables. Les employés soumis à une retenue excédentaire recevront l'excédent sous forme de remboursement lorsqu'ils déposeront leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1993 ).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7377M
Décisions du commissaire fiscal