Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; achats du contractant
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-23-1993
23 septembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*******
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ******** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable opère principalement en tant que prestataire de services gouvernementaux fournissant des conseils et des produits liés à l'informatique. Un contrôle portant sur la période allant de mars 1988 à janvier 1991 a abouti à l'établissement d'une cotisation à l'encontre du contribuable pour défaut de paiement de la taxe sur un certain nombre d'achats. La seule question non résolue concerne les biens meubles corporels achetés dans le cadre de directives de tâches émises par le gouvernement fédéral.
Ces achats contestés ont été effectués conformément à trois contrats de service spécifiques en cours qui sont décrits comme des contrats de type "taskking". En réponse à la formulation générale des contrats, le gouvernement publie des addenda, ou directives de tâches, qui spécifient un travail particulier dans le cadre du contrat. Les directives relatives aux tâches fournissent également une estimation des dépenses liées à la main-d'œuvre, aux déplacements et aux matériaux nécessaires à l'accomplissement de la tâche. Par la suite, le contribuable rédige un ordre de travail majeur (MJO) qui précise la manière dont les tâches seront exécutées et identifie l'équipement et le matériel nécessaires pour satisfaire à la directive sur les tâches. Une fois approuvé ou modifié par le gouvernement, le matériel spécifié dans le BMJ est acheté.
Dans le cadre de cette procédure, le gouvernement n'émet pas de bons de commande. La facturation mensuelle est effectuée par le contribuable sur la base d'un coût majoré qui inclut les matériaux consommés par le contribuable ainsi que les articles livrés au gouvernement.
Le contribuable soutient que le matériel informatique, les logiciels et les articles connexes livrés au gouvernement fédéral auraient pu être achetés en exonération de la taxe puisque ces achats étaient destinés à la revente. Le contribuable soutient en outre que son statut de prestataire de services n'exclut pas le droit du gouvernement d'acheter des biens meubles corporels au contribuable.
DÉTERMINATION
La politique du ministère concernant l'application de la taxe aux biens achetés pour être livrés au gouvernement fédéral dans le cadre d'un contrat de service est abordée dans les documents publics ci-joints 89-154 (4/28/89) et 93-186 (8/19/93). Cette dernière décision est d'autant plus instructive que les achats non taxés contestés dans cette affaire ont été effectués conformément à une directive de travail qui n'est pas différente de celles émises par le gouvernement fédéral dans la présente affaire.
En outre, le contribuable, comme dans les affaires précitées, a acheté un bien dans le cadre d'un contrat de service. Si les achats avaient été effectués dans le cadre d'un contrat de vente distinct, l'exemption pour revente pourrait très bien s'appliquer. Les directives de tâches ne sont toutefois pas des contrats distincts.
Par conséquent, j'estime que l'équipement contesté a été correctement considéré comme imposable lors de l'audit. J'accepterai cependant de supprimer les pénalités associées à cet équipement, car il semble que les types de contrats en question n'aient pas été examinés lors d'audits antérieurs.
En conséquence, l'évaluation sera révisée en fonction de cette détermination et des intérêts courus à ce jour. Une évaluation révisée sera émise. La cotisation révisée doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6095I
Décisions du commissaire fiscal