Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur en ingénierie ; Contrat avec le gouvernement
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-27-1993
Août 27, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre de juin 14, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ************ (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur en ingénierie, a conclu des contrats avec le gouvernement américain pour fournir des services d'ingénierie et de modification. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1989 à décembre 1992 a donné lieu à une évaluation du contribuable pour défaut de versement de la taxe d'utilisation sur les articles achetés dans le cadre de l'exécution de ses contrats.
Le contribuable conteste l'imposition des matériaux achetés dans le cadre des contrats, affirmant qu'il peut bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur les impôts. Va. Code §58.1-609.1(4) (anciennement Va. Code §58.1608(A)(1)(e)), car elle a agi en tant qu'agent du gouvernement américain pour l'acquisition de fournitures et d'équipements.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par les États-Unis. La réglementation de Virginia (VR) 630-10-27(J) précise que cette exemption n'est disponible que lorsque "le crédit d'une entité gouvernementale est lié directement et que le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale.
En outre, VR 630-10-45.E. fournit :
-
- Les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral ... pour la réalisation d'un service et qui, à cette occasion, fournissent des biens meubles corporels sont considérées comme les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat. Cela est vrai même si le titre de propriété du bien fourni est transféré au gouvernement et/ou si le contractant est entièrement et directement remboursé par le gouvernement.
- Les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral ... pour la réalisation d'un service et qui, à cette occasion, fournissent des biens meubles corporels sont considérées comme les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat. Cela est vrai même si le titre de propriété du bien fourni est transféré au gouvernement et/ou si le contractant est entièrement et directement remboursé par le gouvernement.
Rien ne prouve que le contribuable ait été désigné comme l'agent d'achat du gouvernement américain ; les contrats fournis ne font pas référence à une telle relation. En outre, vous affirmez qu'une fois la commande de matériaux passée, le gouvernement était tenu de rembourser au contribuable le coût de l'approvisionnement. Dans ce cas, le crédit de l'État n'est pas lié. directement aux vendeurs pour le paiement des achats effectués par le contribuable dans le cadre du contrat. Par conséquent, le contribuable est soumis à la taxe d'utilisation sur les matériaux qu'il a consommés dans le cadre de l'exécution de ses contrats avec le gouvernement.
En outre, un examen des contrats fournis révèle que les contrats portent sur la fourniture de services au gouvernement, c'est-à-dire des services d'ingénierie et de modification. Les contrats "D" et "F" indiquent que les travaux consistent à "fournir des services d'ingénierie et de soutien technique..." Dans les deux cas, ces services visent à soutenir l'installation de certains équipements fournis par une autre partie. L'objectif du contrat "J" est de "fournir des services d'assistance technique et de formation à la maintenance" relatifs à l'installation de certains équipements fournis par une autre partie. Le contrat "V" oblige le contribuable à "développer et mettre en œuvre des projets destinés à faciliter le développement, l'utilisation et le transfert de technologies." Il ressort clairement du libellé des contrats et de l'étendue des travaux qu'ils prévoient que le contribuable a été engagé pour fournir des services au gouvernement des États-Unis. Bien que le contribuable ait été tenu de fournir certains biens meubles corporels dans le cadre des contrats, l'objectif général des contrats était de fournir des services d'ingénierie au gouvernement fédéral. Conformément à VR 630-10-45.E., le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur de tous les articles achetés dans le cadre de la prestation de ce service et doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat, soit verser la taxe d'utilisation directement au département sur la base du coût de ces articles.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7078F
Décisions du commissaire fiscal