Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente occasionnelle ; location de matériel dentaire
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-09-1993
Août 9, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable exploite un cabinet dentaire. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1989 à décembre 1991 a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la location et l'achat de divers biens meubles corporels. La seule transaction contestée est l'achat d'équipements dentaires précédemment loués à **************** (le bailleur).
En juillet 1985, le contribuable a acheté le cabinet dentaire du bailleur. Parce qu'il était avantageux pour les deux parties, le matériel dentaire utilisé par le bailleur dans son cabinet a été loué au contribuable. Le contrat de location prévoyait une période de cinq ans, à l'issue de laquelle le contribuable avait la possibilité d'acheter le matériel.
En juillet 1989, avant l'expiration du contrat de location, le contribuable a négocié l'achat au bailleur de l'ensemble des équipements faisant l'objet du contrat de location. Bien que vous ne contestiez pas l'impôt sur les loyers mensuels, vous soutenez que la vente est une vente occasionnelle exonérée parce que : (i) le bailleur n'a jamais été un revendeur de matériel dentaire ; (ii) la vente représentait la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs détenus par le bailleur ; et (iii) la vente constituait la liquidation de l'activité de location du bailleur.
Détermination
Je ne peux pas admettre que le bailleur n'a jamais été un revendeur de matériel dentaire. e document public ci-joint 86-179 (8/26/86) présente la politique actuelle du ministère en la matière. Comme indiqué dans la lettre de décision, toute personne exerçant une activité de location de biens meubles corporels à d'autres personnes est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir et payer la taxe sur les produits bruts. Le fait que le bailleur ne se soit pas enregistré en l'espèce n'enlève rien au fait qu'il agissait en tant que négociant.
Toutefois, la vente finale du matériel dentaire par le bailleur au contribuable dans le cas présent peut être considérée comme une vente occasionnelle aux fins de l'exonération de l'impôt sur le revenu. la taxe sur les ventes et l'utilisation. Va. Code §58.1-602 définit une "vente occasionnelle" comme incluant :
-
- la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation.
- la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation.
Par conséquent, lorsque le contribuable et le bailleur ont convenu de la vente. le contrat de location a été résilié par consentement mutuel. Étant donné que la vente a été effectuée en dehors des conditions du contrat de location, elle peut être qualifiée de vente occasionnelle à condition qu'il puisse être démontré par une déclaration sous serment du bailleur ou par d'autres preuves irréfutables que l'opération représentait la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de l'entreprise de location du bailleur. Dès réception de ces preuves, la vente contestée sera retirée de l'évaluation de l'audit.
En conséquence, l'activité de recouvrement du solde de l'évaluation restera suspendue pendant les prochains 60 jours, dans l'attente de la réception des documents requis, comme indiqué ci-dessus. ces documents à l'Office of Tax Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6262I
Décisions du commissaire fiscal