Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Documents imprimés ; méthode de l'échantillon d'audit
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 21, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fabricant commercial de lampes et d'appareils d'éclairage qui vend ces articles en gros à des distributeurs et à des clients au détail. Le département a récemment contrôlé le contribuable et a déterminé qu'il n'avait pas payé les taxes dues sur l'utilisation de divers articles inclus dans le contrôle.
Le contribuable a énuméré plusieurs points sur lesquels il conteste l'évaluation. La présente décision examinera séparément les faits relatifs à chaque point litigieux.
DÉTERMINATION
Matériel imprimé
L'évaluation comprend l'imposition d'une taxe d'utilisation sur certains matériaux imprimés. Le contribuable affirme que son utilisation des documents imprimés en Virginia est exonérée en vertu de la réglementation de la Virginia (VR) 630-10-86(8). VR 630-10-86(8)(A) exonère les lettres, les brochures, les rapports et les imprimés similaires si ces articles sont stockés en Virginia pendant douze mois ou moins et sont ensuite postés ou distribués en dehors de la Virginia.
Le paragraphe (B) du règlement exclut spécifiquement les fournitures administratives des documents imprimés pouvant bénéficier de l'exonération. L'auditeur a déterminé que le matériel imprimé consistait principalement en des documents administratifs qui sont imposables, même si ces articles sont stockés en Virginia pendant moins de 12 mois.
Toutefois, mon examen de l'échantillon d'imprimés que vous avez fourni indique que certains imprimés s'apparentent davantage à des catalogues et à des imprimés publicitaires qui sont exonérés de la taxe en vertu de la RV 630-10-86(B)(7) lorsqu'ils sont stockés en Virginia pour une durée maximale de 12 mois. Voir P.D. 85-229 (décembre 23, 1985, copie jointe). Par exemple, les communiqués de presse sur les nouvelles lignes de produits, les bulletins d'information destinés aux distributeurs, les encarts dans les catalogues et les rapports sur les spécifications des produits semblent tous être exonérés de la taxe.
Par ailleurs, certains imprimés de l'échantillon que vous avez fourni semblent être utilisés par le personnel de vente et de bureau du contribuable, ce qui serait considéré comme des fournitures administratives soumises à la taxe. Par exemple, les rapports d'information des concessionnaires, les rapports d'incitation et les listes de prix confidentielles semblent être imposables. Un examen plus approfondi de vos dossiers et de vos documents imprimés est nécessaire pour déterminer le pourcentage de documents imprimés utilisés dans le cadre d'activités administratives et le pourcentage utilisé de manière exonérée avant de prendre une décision définitive sur cette question.
Achat de troc
L'évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats a été déterminée à l'aide de la méthode d'échantillonnage d'audit. La période d'échantillonnage comprenait une transaction au cours de laquelle le contribuable a échangé des produits contre des clubs de golf. Le contribuable a indiqué que les clubs de golf étaient offerts en cadeau à ses clients.
Bien que le contribuable estime que la transaction est imposable, en raison de sa nature inhabituelle, il maintient que la transaction devrait être retirée de l'échantillon de contrôle et imposée séparément. L'examen des registres du contribuable par le vérificateur a révélé que le contribuable fait régulièrement des achats de cadeaux et de promotions pour les distribuer à ses clients.
Notre enquête a révélé que le contribuable effectue effectivement des achats réguliers de cadeaux. Étant donné que l'achat des clubs de golf par le contribuable est représentatif d'une transaction typique dans laquelle il s'engage, les cadeaux ont été correctement inclus dans l'échantillon d'audit.
Achats spécifiques
Le contribuable conteste l'inclusion de deux achats spécifiques dans la période d'audit en faisant valoir qu'il s'agissait d'articles stockés en Virginia pendant moins de six mois.
Les documents de travail de l'audit ont révélé que les achats concernaient du matériel administratif expédié à des vendeurs situés en dehors de Virginia. Ces documents sont imposables et ont été correctement inclus dans l'audit (voir la discussion sur les documents imprimés ci-dessus).
Diverses pièces d'inventaire, de duplication et de fabrication
Les points quatre, cinq et six identifiés dans la lettre du contribuable ont été incorrectement inclus dans l'audit. Ces éléments seront retirés et l'évaluation sera ajustée en conséquence.
Méthode d'échantillonnage de l'audit
Le contribuable conteste l'échantillon d'audit utilisé pour déterminer l'exactitude du recouvrement de la taxe sur les ventes du contribuable. En outre, le contribuable a indiqué qu'il était en train d'obtenir des certificats d'exemption valides pour certaines ventes de livraison directe incluses dans la période d'échantillonnage ou de déterminer si la taxe d'utilisation a été directement payée sur ces ventes.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
Avant d'exiger la réalisation d'un contrôle approfondi ou l'extension de la période d'échantillonnage, le contribuable doit démontrer que l'échantillon existant n'est pas une période d'échantillonnage réellement représentative. En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré que l'échantillon utilisé par le vérificateur n'était pas valable ou qu'il surestimait l'impôt à payer. En outre, le vérificateur a fait preuve d'une grande prudence dans la sélection d'une période d'échantillonnage qui était équitable à la fois pour le contribuable et pour le département. En outre, le contribuable a accepté la méthode d'échantillonnage utilisée au moment où le vérificateur a effectué l'examen.
Par conséquent, je ne vois aucune raison de réviser l'audit de la taxe sur les ventes sur la base de la période d'échantillonnage utilisée. Toutefois, j'accorderai au contribuable 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour présenter des preuves qui établiront que la taxe sur les ventes a été directement payée sur les ventes par livraison directe ou que ces ventes ont été effectuées conformément à des certificats de revente valides.
Sanction
Enfin, le contribuable demande l'annulation de la partie pénalité de la cotisation. Lors de la révision de l'évaluation de l'audit, l'application de la sanction sera réexaminée. S'il s'avère que le contribuable respecte les ratios de conformité appropriés, la pénalité sera annulée.
Afin d'obtenir les informations supplémentaires mentionnées dans le présent document, le département devra examiner les dossiers du contribuable. Un vérificateur du bureau de district local prendra contact avec le contribuable pour convenir d'une date de réexamen qui conviendra aux deux parties.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6449O
Décisions du commissaire fiscal