Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; résumé du document sur microfiche
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'appel de mai 25, 1993 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes par ***** (le contribuable "" ) de ****** Microfiche à des clients de Virginie. Étant donné que cette décision a une incidence sur une évaluation en cours, j'estime qu'il est plus approprié de traiter cette demande comme une demande de correction d'une évaluation erronée au titre de la directive sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1821.
FAITS
Le Contribuable produit une microfiche ( "Microfiche") qui contient le texte intégral de tous les documents résumés dans son magazine hebdomadaire. Le magazine contient cependant des articles et des nouvelles qui ne font pas partie de la microfiche. Chaque document sur microfiche a son propre numéro de référence qui est publié dans le magazine. Les abonnés reçoivent généralement les microfiches dans la même enveloppe que le magazine. Le ministère a déjà estimé que le magazine pouvait être considéré comme une publication exonérée en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code §58.1-608( A) (6) (c).
Vous demandez une décision sur la question de savoir si les ventes de microfiches, qui ont été considérées comme taxables lors d'un contrôle du contribuable pour la période allant de novembre 1987 à septembre 1990, sont soumises à la taxe.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(a)(6)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie intégrante de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque.
Virginia Regulation (VR) 630-10-73 définit la publication "" comme "toute compilation écrite d'informations accessibles au grand public," et précise que ce terme n'inclut pas les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques.
Dans l'affaire P.D. 92-233 (11/9/92), dont la copie est jointe, le ministère a décidé que certains périodiques tels que Moody's Public Utility, West's Pacific Reporter, Federal Supplement, Federal Reporter et Fourth Circuit Review entrent dans la catégorie des documents de référence généraux et sont donc imposables. En outre, il a été expliqué que les codes fédéraux, les règlements et les documents similaires sont imposables.
D'après les informations fournies, il semble que la microfiche soit une compilation de décisions de justice, de règlements, de divers rapports de recherche, etc. des documents de référence qui, s'ils étaient vendus séparément, seraient imposables. En outre, la microfiche n'est pas similaire aux journaux, magazines ou autres publications imprimées qui bénéficient de l'exemption. J'estime donc que la microfiche est soumise à la taxe.
En conséquence, comme cela a été discuté lors d'une réunion avec les membres de mon équipe de politique fiscale en mars 16. 1993J'accepte de retirer de l'avis de vérification la taxe établie par erreur sur les ventes de publications exonérées par le contribuable. Toutefois, la partie de l'évaluation relative aux ventes de microfiches sera maintenue. Je crois comprendre que le contribuable admet maintenant que les ventes de l'annuaire fiscal sont soumises à la taxe.
Une fois l'évaluation révisée, un remboursement sera effectué au contribuable. En outre, une fois que le contribuable aura soumis les informations supplémentaires discutées lors de la réunion de mars 16, 1993 concernant l'évaluation de la taxe d'utilisation pour la période allant de juin 1987 à septembre 1990, nous prévoyons de résoudre toutes les questions relatives à cette évaluation par voie administrative.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7009H
Décisions du commissaire fiscal