Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Restauration ; location ou achat de linge, de tentes, etc.
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-29-1993
29 janvier 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ***** et son successeur, **** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable exerce une activité de traiteur à service complet. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1988 à octobre 1990 a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe portant principalement sur l'achat et la location de divers biens meubles corporels utilisés dans l'exercice de son activité de restauration.
Le contribuable conteste la taxe sur le leasing, la location ou l'achat de certains articles obtenus auprès de vendeurs tiers. Ces articles sont décrits comme (i) des équipements de restauration, tels que des ustensiles de service et des réchauds ; (ii) de la vaisselle, y compris des assiettes, des ustensiles de table et du linge de maison ; (iii) des meubles, tels que des chaises, des tables et des tentes ; et (iv) des accessoires de fête, y compris des invitations, des fleurs et d'autres articles à usage unique. Vous indiquez que ces articles sont obtenus par le contribuable uniquement à la demande de ses clients et que de nombreux clients choisissent de fournir leur propre vaisselle, mobilier, etc.
Lorsque le contribuable fournit ces articles, il facture séparément le coût des articles plus une majoration, et il perçoit la taxe auprès de ses clients sur ce montant total. Le contribuable soutient donc que les articles contestés qui sont ensuite revendus ou reloués à des clients peuvent être pris en leasing, loués ou achetés en exonération pour la revente.
Le contribuable soutient en outre que les évaluations comprennent des articles qui ont été livrés par des vendeurs directement dans des lieux situés en dehors de la Virginie.
DÉTERMINATION
Aucune preuve n'a été fournie pour étayer l'affirmation selon laquelle les biens meubles corporels pris en leasing ou en location par le contribuable et livrés par ses vendeurs directement à un endroit situé en dehors de la Virginie sont inclus dans l'évaluation. Par conséquent, il n'est pas justifié de retirer des éléments de l'évaluation pour ces raisons.
En outre, la politique du département concernant la location de biens meubles corporels par des traiteurs a été examinée dans le document public ci-joint 89-167 (5/22/89). En novembre 1992, le département a revu et confirmé cette politique dans le Virginia Tax Bulletin 92-10, dont une copie est jointe. Comme indiqué dans ce document, les articles de préparation et de service des aliments, y compris la vaisselle, les tables, le linge de maison, etc. ne peuvent pas être achetés ou loués par un traiteur en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Le Bulletin stipule en outre que la taxe doit être calculée sur le montant total facturé au client pour ces articles, même si les frais sont indiqués séparément.
Toutefois, les achats par le contribuable d'articles jetables fournis avec les repas et jetés après utilisation par un client peuvent être effectués au titre de l'exonération de la revente. Dans la mesure où la taxe a été facturée aux clients sur le prix de vente total des articles jetables achetés par le contribuable, ces articles ne seront pas pris en compte dans l'évaluation.
Bien que la plupart des articles contestés soient imposables en vertu de cette décision, le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour déterminer quels articles jetables peuvent être retirés de l'évaluation. Sur la base de l'examen de l'auditeur, une évaluation révisée sera émise.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5515I
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