Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de transport ; Véhicules, navires ; Location de bateaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Objet : Demande de décision : Ventes de bateaux & Taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre d'avril 23, 1993 dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, le contribuable "," sur le traitement fiscal approprié des locations de bateaux à la journée et à la semaine.
ARRÊT
En règle générale, les ventes, les baux et les locations de bateaux sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, mais ils sont soumis à la taxe sur les ventes de bateaux [Va. Code §58.1-608(A)(1)(j)]. Toutefois, les bateaux exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation 4 1/2% lorsqu'ils sont vendus, pris en leasing ou loués. J'expliquerai ci-dessous l'application appropriée des deux taxes.
Taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux - Les bateaux soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux ( 2% ) comprennent tout engin utilisé pour le transport sur l'eau et dont la longueur totale est supérieure ou égale à 15 pieds. et qui est alimenté par un moteur d'une puissance supérieure à vingt-cinq chevaux. Le terme comprend également un bateau à voile utilisé pour le transport sur l'eau et d'une longueur supérieure à 18 pieds.
Va. Code §58.1-1403 exige que les concessionnaires de véhicules nautiques enregistrés versent la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques pour les locations ou les affrètements de véhicules nautiques sur la base des recettes brutes provenant de toutes les transactions relatives à la location, à l'affrètement ou à toute autre utilisation de ces véhicules nautiques au cours du mois calendaire précédent. "Les recettes brutes" comprennent le montant perçu pour la location, l'affrètement ou toute autre utilisation d'un bateau, y compris la location horaire, l'entretien et tous les autres frais liés à l'utilisation d'un bateau, ainsi que les frais liés à l'équipage du pilote ou à d'autres services, à moins qu'ils ne soient indiqués séparément sur la facture.
Un concessionnaire soumis aux exigences susmentionnées comprend toute personne qui vend régulièrement des véhicules nautiques. (Va. Code §58.1-1401) Le département a interprété cette disposition comme incluant les personnes régulièrement engagées dans la location de bateaux. Toutefois, un concessionnaire de véhicules nautiques peut acheter des véhicules nautiques en vue d'un leasing, d'une location ou d'une vente ultérieure en exonération de la taxe.
Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation - Les bateaux d'une longueur totale inférieure à 15 et propulsés par des moteurs de moins de 25 chevaux, tels que les canoës et les kayaks, sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le loueur de ces embarcations peut les acheter en exonération de la taxe, mais il doit facturer la taxe sur les ventes au détail aux locataires sur la base du produit brut du bail ou de la location.
Traitement fiscal des contrats de location par le contribuable - Le contribuable loue, sur une base quotidienne ou hebdomadaire, des bateaux d'une longueur inférieure ou supérieure à 15 pieds. En conséquence, elle peut acheter le bateau en exonération de taxe, mais doit facturer la taxe appropriée, la 2% watercraft sales and use tax sur les bateaux tels que définis ci-dessus, et 4 1/2% retail sales and use tax sur les bateaux ne répondant pas à la définition ci-dessus (bateaux à rames, canoës, etc.), sur ses locations. La taxe appropriée doit être facturée sur le montant total du loyer, y compris les services, à moins que ces derniers ne soient mentionnés séparément sur les factures.
J'espère que cela clarifie cette question pour vous, mais si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6952B
Décisions du commissaire fiscal