Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Changement de la méthode de comptabilisation des stocks
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Calcul du revenu,
Revenu imposable
Date d'émission
04-14-1993
Avril 14, 1993
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
La présente répond à une lettre de 21, 1992 de ************* dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ************* (le contribuable "" ). Nous vous répondons directement car il n'y a pas de procuration dans le dossier de **************.
FAITS
Le contribuable a dû modifier sa méthode de comptabilisation des stocks conformément à la loi de réforme fiscale de 1986. Cette modification a nécessité une augmentation de l'inventaire conformément à l'article263A de l'Internal Revenue Code (IRC), ce qui a entraîné la comptabilisation de revenus supplémentaires au niveau de l'État et au niveau fédéral. L'IRS a autorisé le contribuable à répartir la prise en compte du revenu supplémentaire sur plusieurs années. Ces changements sont intervenus avant que le contribuable ne devienne redevable de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Le contribuable a commencé à exercer son activité en Virginie en juillet 1989.
Le contribuable a demandé une soustraction pour le calcul au prorata du revenu reconnu au cours de l'année fiscale se terminant le novembre 30, 1990, en affirmant que le revenu calculé au prorata ne devrait pas être soumis à l'impôt de la Virginie. La soustraction a été refusée lors de l'audit du bureau.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-440 (copie jointe) prévoit que tout ajustement comptable effectué aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour une année fiscale donnée doit être appliqué au calcul du revenu imposable du contribuable en Virginie pour la même année.
Dans ce cas, la méthode de comptabilisation des stocks du contribuable a été modifiée afin d'appliquer les dispositions de l'IRC §263A (capitalisation uniforme). Des ajustements ont été effectués à des fins fédérales conformément à l'IRC §481, permettant au contribuable de répartir au prorata le revenu supplémentaire résultant de la nouvelle méthode comptable sur une période ne dépassant pas quatre ans, à commencer par la première année commençant après 1986. Le revenu imposable de Virginie étant basé sur le revenu imposable fédéral, les ajustements apportés au revenu imposable fédéral pour une année fiscale donnée s'appliquent également au calcul du revenu imposable de Virginie pour la même année fiscale. Le revenu supplémentaire inclus dans le revenu imposable fédéral doit être inclus dans le revenu imposable de Virginie.
Vous soutenez que, parce que le revenu a été gagné lorsque le contribuable n'était pas actif en Virginie, le revenu reconnu dans la déclaration fédérale en raison de l'ajustement IRC §481 ne devrait pas être soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
L'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie est prélevé sur le revenu imposable en Virginie de toute société ayant des revenus provenant de sources en Virginie. Le revenu imposable en Virginie est défini comme le revenu imposable fédéral avec certains ajouts, soustractions et exemptions spécifiques. Aux fins du calcul du revenu imposable en Virginie, l'expression "federal taxable income" désigne tous les revenus, quelle qu'en soit la source et quelle qu'en soit la dénomination, sur lesquels un impôt fédéral est prélevé. Il n'existe aucune disposition dans la Code de Virginie qui permet la soustraction réclamée pour les revenus supplémentaires constatés à la suite d'un changement de méthodes comptables.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour, qui doivent être payés intégralement pour éviter des intérêts supplémentaires et des actions de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6406M
Décisions du commissaire fiscal