Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt d'une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-11-1993
11 janvier 1993
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de septembre 28, 1992 dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginie pour ***** et sa société affiliée (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le juin 30, 1992.
FAITS
Le contribuable est une société de Géorgie qui possède une filiale 100% (la filiale "" ) qui est une société du Tennessee. Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années précédentes sur une base séparée. La filiale n'a jamais déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. La filiale n'a pas de propriété, de masse salariale ou de chiffre d'affaires en Virginia. Le contribuable et la filiale déclarent tous deux leur exercice fiscal sur la base du mois de juin ( 30 ). Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à déposer sur une base consolidée.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-442 (E) (copie jointe).
La première année où deux ou plusieurs membres d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le département des impôts. Les autres membres du groupe de sociétés affiliées qui deviennent assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia au cours des années suivantes doivent se conformer au choix initial effectué par le groupe, à moins que le ministère n'accorde une autorisation de modification. Voir VR 630-3442 (A).
En règle générale, une déclaration consolidée ne peut pas inclure des sociétés qui sont : (1) Exemptées de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de la loi Va. Code §58.1-401 ou U.S. Public Law (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384) ou (2) non soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia si des déclarations séparées devaient être produites. Voir VR 630-3-442 (C).
Les informations fournies indiquent que la filiale a exercé toutes ses activités en dehors du Commonwealth de Virginie. La filiale ne possédait aucun bien immobilier en Virginia, n'employait aucun salarié en Virginia et ne réalisait aucune vente en Virginia. Les activités de la filiale ne semblent pas dépasser les limites prévues par le P.L. 86-272.
Sur la base de ce qui précède, je ne pense pas que la filiale soit un membre éligible d'un groupe affilié qui serait soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia si des déclarations séparées étaient déposées. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée est refusée.
Si vous avez déjà déposé votre déclaration sur une base consolidée, une déclaration séparée modifiée doit être déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6466M
Décisions du commissaire fiscal