Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; achats par une clinique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-05-1992
5 juin 1992
Cher******* :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 1, 1991 dans laquelle vous demandez la correction des taxes sur les ventes et l'utilisation imposées à vos clients, * * * (Contribuable 1) * * * (Contribuable 2) à la suite de contrôles du département pour diverses périodes entre janvier, 1986 et août, 1990.
FAITS
Les contribuables 1 et 2 sont un groupe de centres médicaux d'urgence situés dans le Commonwealth. Le contribuable 1 comprend les bureaux de la société et une pharmacie centralisée qui n'emploie qu'un seul pharmacien. Le contribuable 2 est une société professionnelle composée de 7 entités distinctes qui fonctionnent comme des cliniques dirigées par des médecins agréés. Le contribuable 1 achète des médicaments et des drogues, ainsi que des fournitures pour les revendre au contribuable 2. Les médicaments et les fournitures sont revendus aux patients du contribuable 2 sur ordonnance d'un médecin. Le contribuable 2 conteste l'application de la taxe d'utilisation aux achats de médicaments et de fournitures et soutient que ces achats sont destinés à la revente dans le cadre de ses activités de pharmacie.
DÉTERMINATION
Va. Code § 58.1-608(A)(7)(a) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments contrôlés achetés par un médecin pour être utilisés dans le cadre de sa pratique professionnelle. Conformément au règlement des affaires concernant les cabinets médicaux organisés en sociétés professionnelles, en partenariats ou en entreprises individuelles et à l'adoption de la législation appropriée par l'Assemblée générale 1992, les audits seront révisés afin de supprimer les médicaments contrôlés achetés par le contribuable 2. En outre, les achats de médicaments contrôlés par d'autres entités restent soumis à la taxe, à moins qu'ils ne soient exonérés.
"Toutefois, les "activités de pharmacie" du contribuable 2 ne sont pas des établissements de vente au détail, mais plutôt une extension des services fournis par les médecins. Le fait qu'il n'y ait pas de pharmacien sur place et que les ventes de médicaments et de fournitures soient limitées aux seuls patients des cliniques ne répond pas à la définition historique des activités de pharmacie en ce qui concerne l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Bien que les contribuables aient une activité unique, l'exemption prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(A)(7)(a), qui a été interprété par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Hôpital des médecins de Virginia du Nord v. Département, 213 Va. 504, 193 S.E.2d 684 (1973) et Commonwealth v. Sanatorium de Bluefield, 216 Va. 686, 222 S.E.2d 526 (1976), ne s'applique pas en l'espèce. L'avis du tribunal de circuit de la ville de Richmond, rendu en juin 3, 1988, dans l'affaire Applications biomédicales de Roanoke v. Commonwealthqui traitait spécifiquement des achats de médicaments et de drogues par une clinique. Vous trouverez ci-joint des copies de ces avis pour examen.
. Hôpital des médecins, Les médicaments et les drogues ont été obtenus auprès d'une pharmacie indépendante. Lorsqu'un spécifique Si le patient a besoin d'un médicament, le médecin remplit une feuille d'ordonnance et la pharmacie délivre le médicament approprié. Le tribunal a conclu que cette procédure constituait une vente exonérée de médicaments ou de drogues sur prescription ou ordre d'un médecin agréé.
Ceci contraste avec Sanatorium de BluefieldDans ce cas, l'hôpital dispose de sa propre pharmacie, qui achète les produits de l'hôpital. quantités en vrac de médicaments et de drogues. Les médicaments étaient ensuite distribués par la pharmacie aux patients en fonction de leurs besoins. Sur la base de cette distinction, le tribunal a conclu que l'hôpital exerçait un usage taxable sur les médicaments et les drogues préalable à leur délivrance aux patients sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé.
Bien que les médicaments en question aient été obtenus auprès d'une pharmacie indépendante (société distincte), je crois comprendre qu'ils n'ont pas été achetés sur la base d'une ordonnance ou d'un ordre de travail des médecins de la clinique. Les médicaments ont plutôt été achetés par les cliniques dans des emballages de taille posologique à des fins de stockage en vue d'une utilisation ultérieure dans les cabinets des médecins salariés. De même, les fournitures médicales et les articles connexes ont été achetés en gros, puis distribués à des patients individuels. En règle générale, il n'y a pas d'exonération pour les fournitures médicales achetées par une clinique. Dans ce cas, les fournitures médicales ne sont ni des médicaments contrôlés ni des médicaments délivrés sur ordonnance. En outre, les fournitures médicales ne remplissent pas les conditions requises pour être exonérées en vertu de la définition de l'équipement médical durable telle que décrite dans la loi Va. Code § 58.1-608(A)(7)(b). Par conséquent, les médicaments et fournitures en vente libre achetés par le contribuable 2 ne sont pas exonérés de la taxe et ont été correctement évalués.
En outre, le contribuable 1 est tenu d'enregistrer et de percevoir la taxe sur les ventes au contribuable 2. Si le contribuable 1 ne s'est pas enregistré auprès du département, il doit le faire immédiatement.
En conséquence, les cotisations seront révisées conformément à la décision prise dans la présente lettre et des avis d'imposition révisés seront envoyés aux contribuables sous pli séparé.
Veuillez noter qu'à partir de juillet 1, 1992, la taxe sur les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention d'une maladie chez l'homme ne s'appliquera plus. Cependant, l'assemblée générale de 1992 a adopté une loi pour retarder l'abrogation de la taxe. La date d'entrée en vigueur modifiée est fixée à juillet 1, 1994.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal