Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; fabricant et installateur d'enseignes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-05-1992
5 juin 1992
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre datée d'avril 16, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur votre classification en ce qui concerne la fabrication et l'installation de produits de signalisation par ********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un concepteur et fabricant de systèmes de signalisation et de graphisme et il installe la majorité des panneaux qu'il produit. Le contribuable a été contrôlé pour la période allant de janvier 1988 à août 1990 et, après examen, il est considéré comme un entrepreneur en ce qui concerne la production et l'installation de ses produits de signalisation.
ARRÊT
Pour déterminer si un article corporel utilisé en relation avec un bien immobilier doit être considéré comme un bien immobilier ou personnel, l'intention de l'acheteur à l'égard de l'article corporel est une considération majeure dans ce cas. (Voir PD ci-joint 88-32 (3/2/88)) Le client achète une enseigne dans le but d'identifier et de diriger ses clients vers son entreprise. Au moment de l'achat, il n'y a ni question ni détermination de la durée pendant laquelle l'entreprise sera viable ou de la durée pendant laquelle le panneau aura une valeur utile. L'intention du client au moment de l'achat est donc permanente par nature.
Par conséquent, je ne peux pas accepter l'insistance du contribuable sur le fait que la majorité des signes qu'il produit sont de nature temporaire et qu'ils ont une utilité limitée pour ses propriétaires. Comme l'indique la lettre du contribuable, certaines enseignes font partie intégrante du bien immobilier et/ou sont fixées à l'extérieur du bâtiment lors de l'installation. En outre, lors de conversations téléphoniques avec des membres de mon personnel, le contribuable a indiqué que certains de ses panneaux sont installés sur des pylônes ou des monuments. Dans une décision antérieure, PD 88-171 (6/29/88), copie ci-jointe, j'ai conclu que les enseignes apposées à l'extérieur d'un bâtiment ou montées sur des pylônes ou des monuments deviennent une partie de l'immeuble dès leur installation.
Virginia Regulation (VR) 630-10-100 provides "[a]any person who constructs and installs signs, billboards or similar items which, upon installation, become incorporated into realty is a contractor with respect to such items. (C'est nous qui soulignons). Étant donné que le contribuable fabrique également des enseignes autocollantes qui ne font pas partie de l'immeuble une fois installées, il est considéré comme exerçant une double activité de fabricant (détaillant) et d'entrepreneur.
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-27(E), dont une copie est jointe, stipule dans sa partie pertinente que "[un] fabricant... qui opère dans une double capacité de fabrication de biens meubles corporels pour la vente ou la revente et de fabrication pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de l'exécution de contrats de construction de biens immobiliers doit suivre une procédure de contrôle de la qualité. règle de l'objectif principal sur la base des recettes brutes pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation."
Fabricants fabriquant principalement pour la revente
Un fabricant est réputé fabriquer principalement pour la vente ou la revente si plus de 50% de ses recettes brutes proviennent de la vente de produits manufacturés à d'autres clients. Ce fabricant doit ajouter la taxe de vente au prix de vente et la collecter auprès de ses clients pour la reverser à l'État.
Fabricants fabriquant principalement pour l'usage ou la consommation
Un fabricant est réputé fabriquer principalement pour son propre usage ou sa propre consommation si plus de 50% de ses recettes brutes proviennent de la fabrication de produits destinés à son propre usage dans la construction immobilière. Ce fabricant est considéré comme un entrepreneur utilisateur et consommateur et doit payer la taxe à ses fournisseurs sur la base du prix de revient des matières premières qui composent le bien fabriqué.
Permis de paiement direct
Un fabricant qui fabrique à la fois pour la vente à des clients et pour son propre usage et sa propre consommation peut demander au département une autorisation de paiement direct, "si les achats sont effectués dans des circonstances qui rendent normalement impossible, au moment de l'achat, de déterminer la manière dont ces biens seront utilisés." (Voir VR 630-10-34, copie jointe).
Sur la base des faits présentés dans cette affaire, le contribuable est réputé fabriquer principalement pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de l'exécution de contrats immobiliers. Ainsi, lorsque le contribuable transforme pour son propre usage ou sa propre consommation des produits dont les composants ont été initialement achetés en exonération de la taxe, il doit payer la taxe, ", sur la base de la valeur de la taxe. coût de fabrication(le coût pour le fabricant) calculé en additionnant le coût de matériaux, main-d'œuvre et frais généraux imputé aux travaux en cours." (Voir VR 630-10-37, copie jointe) Toutefois, le contribuable a la possibilité de demander au département un permis de paiement direct dans lequel aucune taxe n'est payée sur les matériaux au moment de l'achat.
Bien que le contribuable ait traité toutes les transactions comme des ventes au détail et qu'il ait été contrôlé en tant que détaillant dans le passé, il commencera à appliquer la taxe conformément aux règlements susmentionnés pour les installations de biens immobiliers à partir du mois de juillet 1, 1992.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5127J
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