Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; Agence d'abonnement à des périodiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-05-1992
5 juin 1992
Cher*************** :
Ce document répond à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions tripartites impliquant une agence d'abonnement.
FAITS
L'agence d'abonnement commande pour ses clients des périodiques auprès de différents éditeurs et vous indiquez que le cas d'espèce est identique à la situation présentée dans l'affaire F. W. Faxon Co.. v. Commissaire au revenu. Dans cette affaire, l'agence était engagée dans la fourniture d'un service d'abonnement pour certains clients de la bibliothèque. L'agence a passé les commandes en indiquant que la livraison devait être effectuée directement à son client. L'éditeur a facturé l'agence dont la facture à ses clients incluait des frais de service et toute taxe facturée par l'éditeur. Vous demandez si la commande passée à l'éditeur par l'agence d'abonnement est une vente pour revente ou une transaction de vente entre l'éditeur et le client en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . .' Va. Code § 58.1-602 définit le terme ""vente au détail" comme étant "une vente à une personne à quelque fin que ce soit. autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels . (souligné par l'auteur)
Sur la base des faits présentés, la transaction entre l'agence et ses clients constitue une transaction imposable en vertu de la loi fiscale de Virginia. En outre, le client n'effectue pas un achat auprès de l'éditeur, mais auprès de l'agence d'abonnement, et l'éditeur n'est donc pas tenu de percevoir la taxe de Virginia auprès du client. Le rôle de l'éditeur en tant que fournisseur de publications à l'agence d'abonnement n'est pas soumis à la taxe puisqu'il s'agit d'une vente exonérée pour la revente, à condition que l'éditeur conserve les certificats d'exonération pour la revente dans ses registres.
Le ministère de la fiscalité de Virginia n'est pas habilité à exiger des concessionnaires extérieurs à l'État qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'ils n'aient un lien suffisant avec l'État. Va. Code § 58.1-612 fournit les critères permettant de déterminer si un concessionnaire a une activité suffisante en Virginia pour nécessiter un enregistrement. Étant donné que l'opération de vente taxable a lieu entre l'agence et ses clients et que l'agence n'est pas soumise à l'obligation d'enregistrement en vertu des exigences de nexus, les clients de l'agence sont tenus de verser la taxe d'utilisation.
Lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, vous avez indiqué que la transaction entre l'éditeur et l'agence d'abonnement engage le crédit de l'agence d'abonnement, comme le montre le fait que l'éditeur facture l'agence d'abonnement et compte sur l'agence pour remettre le paiement plutôt que sur le client, et qu'il n'agit donc pas en tant qu'agent dans cette situation.
J'ai joint des copies des articles du code cités pour votre information et j'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal