Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris fusions ; festival culturel annuel
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-05-1992
5 juin 1992
[Déár~*****************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 22, 1992 dans laquelle vous demandez l'exemption de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu de l'exemption ""vente occasionnelle" pour les ventes effectuées par votre organisation, * * * (le "contribuable" "), lors de son événement annuel.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. § 501(c)(3) et organisée pour rassembler des artistes, des musiciens et d'autres interprètes afin de célébrer les arts et la culture dans les * * * sponsorise un festival annuel qui se déroule sur une période de onze jours au mois de mai. On y vend des boissons non alcoolisées, des bonbons à la neige, de la barbe à papa, des macarons (pour l'entrée aux concerts et des réductions sur les T-shirts), de la bière et des T-shirts. Elle souhaite savoir si ses ventes lors de l'événement peuvent être exonérées de la taxe en vertu de l'exonération des ventes occasionnelles prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(A)(10)(b).
ARRÊT
Va. Code § 58.1-608(A)(10)(b) prévoit une exonération de la taxe pour les ventes occasionnelles définies dans Virginia Regulation (VR) 630-10-75 comme comprenant "[une] vente par une personne qui est engagée dans des ventes à trois occasions ou moins au cours d'une année civile, sauf que les ventes dans les foires, les marchés aux puces, les cirques et les carnavals et les ventes effectuées par des colporteurs et des vendeurs de rue ne sont pas des ventes occasionnelles".
En appliquant les faits de cette affaire à la loi et au règlement cités ci-dessus, j'estime que les ventes du contribuable ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en tant que "ventes occasionnelles' puisque le festival du contribuable entre dans la catégorie des "foires, marchés aux puces, cirques et carnavals'.
Lorsqu'il effectue des ventes, le contribuable se présente en effet comme un détaillant et est en concurrence avec des entreprises ou d'autres organisations qui sont tenues de percevoir la taxe en raison de leurs activités de vente. Le contribuable est donc tenu de percevoir la taxe sur ses ventes de biens meubles corporels. Toutefois, les ventes de billets, de droits, de redevances ou de contributions volontaires pour des entrées à des concerts ou à des lieux de divertissement, d'exposition ou de présentation ne sont pas imposables, à condition qu'aucun droit ou provision pour de la nourriture, des boissons ou des biens meubles corporels ne soit inclus dans le montant.
Le contribuable peut toutefois acheter des biens meubles corporels pour les utiliser et les consommer lors de son festival ainsi que tout au long de l'année, conformément à la loi Va. Code § 58.1-608(A)(9)(k). Cette section du Code, en vigueur de juillet 1, 1990 à juin 30, 1994 prévoit une exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation à but non lucratif qui est exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et qui coordonne et promeut l'art dans la vallée de Roanoke.
Lorsqu'il effectue ses achats pour son propre usage, le contribuable doit fournir à ses fournisseurs une copie de cette lettre afin d'obtenir l'exemption.
Vous devez noter que les personnes qui vendent lors du festival ne peuvent pas non plus bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle et doivent donc obtenir un certificat d'enregistrement pour effectuer de telles ventes (voir copie de VR 630-10-38, copie ci-jointe). Toutefois, il est possible de réduire la charge administrative pesant sur les organisations participant à l'événement du contribuable si ce dernier accepte d'obtenir un enregistrement temporaire unique au titre de la taxe sur les ventes pour toutes les organisations réalisant des ventes lors de l'événement. Si un tel enregistrement temporaire est souhaité, le contribuable doit contacter le bureau de district *********** à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal