Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Transporteurs routiers ; véhicules-kilomètres en Virginia
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-01-1992
1 juin 1992
Cher********* :
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 3, 1991, dans laquelle vous demandez des conseils sur la législation et la politique fiscales de Virginia en ce qui concerne les entreprises de camionnage situées hors de l'État.
Nexus
Public Law 86-272 interdit aux États d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable dont la seule activité commerciale dans un État donné consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Public Law 86-272 La protection ne s'applique pas à l'acte de fournir des services de camionnage pour compte d'autrui, étant donné que ces services sont des ventes intangibles.
En Virginia, un facteur de répartition positif, qui dans ce cas serait le nombre de kilomètres parcourus par le véhicule en Virginia, créerait un lien pour une société de transport routier. Cependant, il existe certaines règles de minimus concernant la répartition en Virginia des revenus provenant des services de camionnage.
Répartition
Le Virginia Code § 58.1-417 contient les règles de répartition des revenus des transporteurs routiers. Les transporteurs routiers n'utilisent pas la formule standard de répartition à trois facteurs, mais répartissent le revenu en Virginia en utilisant un rapport entre les véhicules-miles parcourus en Virginia et les véhicules-miles parcourus dans le reste du monde.
L'expression "vehicle miles" désigne les miles parcourus sur un itinéraire régulier ou, dans tous les cas, en transportant des biens ou des passagers à titre onéreux. Les kilomètres parcourus en véhicule ne comprennent pas les déplacements effectués pour des réparations ou des services, que le véhicule soit normalement utilisé pour transporter des biens ou des passagers ou qu'il soit normalement utilisé comme véhicule de service. Le kilométrage parcouru par tous les véhicules possédés ou loués est inclus dans le facteur de répartition. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-417 (copie jointe).
Exclusions
Le fait de remplir toutes les conditions suivantes exonère un transporteur routier de l'impôt sur le revenu en Virginia :
-
- Le transporteur routier ne possède ni ne loue de biens immobiliers ou mobiliers corporels en Virginia, à l'exception des véhicules, et les kilomètres parcourus en Virginia ne représentent pas plus de 5% du total des kilomètres parcourus annuellement par les véhicules dans l'ensemble des États, et
la société non plus :
--n'a pas effectué de ramassage ou de livraison en Virginia et a parcouru moins de 50,000 miles en Virginia, ou
--n'a pas fait plus de douze allers-retours en Virginia.
- Le transporteur routier ne possède ni ne loue de biens immobiliers ou mobiliers corporels en Virginia, à l'exception des véhicules, et les kilomètres parcourus en Virginia ne représentent pas plus de 5% du total des kilomètres parcourus annuellement par les véhicules dans l'ensemble des États, et
Si vous avez d'autres questions concernant la fiscalité des entreprises de transport routier, n'hésitez pas à nous écrire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal