Type d'impôt
Droits de succession
Description
Intérêts résiduels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-01-1992
1 juin 1992
Re : Va. Code § 58.1-1821 Demande ; droits de succession
Chère ****
La présente répond à votre lettre datée de février 3, 1992, dans laquelle vous protestez contre les droits de succession calculés sur un intérêt résiduel créé par le testament de * * * (le * * "décédé"), et dépensé pour les soins de * * * (la veuve "" ).
FAITS
Au décès du défunt, survenu à l'adresse 1971, son testament a légué des biens immobiliers à la veuve pour la durée de sa vie, puis à d'autres bénéficiaires à son décès. En vertu d'une autre disposition du testament, les biens immobiliers ont été vendus et le produit de la vente a été placé en fiducie, les revenus étant versés à la veuve sa vie durant et le reste étant versé aux autres bénéficiaires à son décès. Bien que le testament n'ait pas expressément autorisé l'utilisation de la masse du trust au profit de la veuve, une partie substantielle de la masse a été dépensée à son profit.
Au décès de la veuve, il ne restait plus grand-chose du patrimoine fiduciaire. Le ministère a établi une évaluation supplémentaire des droits de succession pour tenir compte de la partie du patrimoine fiduciaire dépensée en son nom. Vous protestez contre cette évaluation, en indiquant qu'il ne restait qu'un petit montant dans la succession de la veuve.
DÉTERMINATION
L'impôt sur les successions "" est prélevé sur le privilège d'hériter d'un bien et est basé sur le montant du bien hérité.
La succession du défunt a été soumise à l'impôt sur les successions de Virginia en 1971 sur la base de la valeur des biens reçus par chaque bénéficiaire. Le droit viager de la veuve sur le bien immobilier a été évalué et imposé à l'adresse 1971, mais l'imposition de la valeur du droit résiduel sur le bien immobilier a été reportée jusqu'au décès de la veuve, qui est la détentrice du droit viager. Les droits de succession sur un intérêt résiduel doivent être basés sur la valeur du bien effectivement reçu par le bénéficiaire au moment de la réception.
Dans ce cas, les héritiers désignés dans le testament ont reçu des montants suffisamment faibles pour être exonérés d'impôt. Étant donné que tous les revenus et une partie substantielle de l'intérêt résiduel ont été dépensés par la veuve ou en son nom, elle a en fait reçu une part plus importante de la succession du défunt que celle qui avait été imposée à l'adresse 1971.
Par conséquent, le département a correctement évalué les droits de succession sur la base de la valeur du patrimoine fiduciaire non imposé qui a été retiré du patrimoine fiduciaire et dépensé en son nom. L'évaluation n'est pas basée sur les revenus dépensés par ou pour la veuve, car les intérêts sur les revenus ont été imposés à l'adresse 1971. Comme c'est souvent le cas, l'impôt différé sur un intérêt résiduel dans un bien ayant pris de la valeur peut être supérieur à l'impôt qui aurait été payé si le bien avait été légué à une personne et imposé en totalité à l'adresse 1971.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée reflétant les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter des intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal