Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit pour non-résidents accordé par d'autres États
Sujet
Crédits
Date d'émission
03-17-1992
17 mars 1992
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 14, 1990, concernant l'imposition des revenus que vos clients tirent de biens pétroliers et gaziers situés au Nouveau-Mexique. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vos clients résident en Virginia et bénéficient de revenus provenant de biens pétroliers et gaziers situés au Nouveau-Mexique et au Texas. Pour l'année fiscale 1988, vos clients ont déposé une déclaration de Virginia demandant un crédit pour les impôts payés au Nouveau Mexique sur les revenus des biens pétroliers et gaziers. Ce crédit a été refusé par la suite et vous demandez une décision sur la validité de cette action par le département.
ARRÊT
Virginia Code §58. 1-332 (A) offre un crédit sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques :
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- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu professionnel ou commercial de l'année imposable, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et assujetti à l'impôt en vertu du présent chapitre, ...
- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu professionnel ou commercial de l'année imposable, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et assujetti à l'impôt en vertu du présent chapitre, ...
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- Le crédit ... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par la sous-section B de la présente section.
Sous-section B du Virginia Code §58.1-332 accorde un crédit à les non-résidents sur les revenus provenant de sources de Virginia lorsque leur État d'origine offre un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginia.
Un examen de la législation du Nouveau-Mexique en vigueur pour l'exercice fiscal 1988 révèle qu'un crédit substantiellement similaire était en fait accordé aux non-résidents. En tant que tel, le crédit de Virginia est non autorisé pour l'exercice fiscal 1988 en vertu de la formulation claire du Virginia Code §58.1-332 (A). L'application du crédit dans le cas des impôts payés au Nouveau-Mexique a également été clairement définie dans les instructions relatives à la déclaration de revenus de la Virginie ( 1988 ) et dans la réglementation de la Virginie ( 630-2-332 (B) (4) (b)).
Le crédit du Nouveau-Mexique pour les non-résidents a été abrogé à compter de l'année d'imposition 1990 et les exercices imposables futurs. Par conséquent, vos clients peuvent être éligibles au crédit en vertu du Virginia Code §58.1-332 (A) dans la mesure où des impôts sont payés au Nouveau-Mexique à l'avenir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal