Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Documentation du statut d'État multiple
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-01-1992
1 juin 1992
Re : § 58.1-1821; Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***************
La présente répond à votre lettre de décembre 28, 1990, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de * * * ("le contribuable").
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1981, 1982 et 1983, indiquant tous les revenus imposables en Virginie. Par la suite, des déclarations modifiées ont été déposées pour répartir les revenus selon la formule légale des trois facteurs ; des remboursements ont été effectués pour les déclarations modifiées 1981 et 1982. À peu près au même moment, un contrôle sur place a permis de déterminer que le contribuable n'était pas une société multiétatique et qu'il n'avait donc pas le droit de répartir ses revenus. Le contribuable a été imposé sur la base des remboursements effectués par erreur. Vous affirmez que le contribuable est une société multiétatique ayant le droit d'attribuer et de répartir ses revenus ; par conséquent, les remboursements fondés sur les déclarations modifiées ont été effectués à juste titre et la cotisation doit être annulée.
DÉTERMINATION
Une décision antérieure du département a confirmé l'évaluation basée sur la constatation de l'auditeur que l'ensemble des activités du contribuable étaient menées en Virginie ; le contribuable n'avait pas le droit d'allouer et de répartir son revenu imposable en Virginie. Voir P.D. 86-67 (3/31/86). La décision a été prise sur la base de la loi Va. Code § 58.1-406, qui prévoit qu'une société doit avoir des revenus imposables à la fois en Virginie et à l'extérieur de la Virginie afin d'allouer et de répartir ses revenus imposables en Virginie.
Depuis cet arrêt, le contribuable n'a jamais justifié son affirmation selon laquelle il est une société multiétatique assujettie à l'impôt dans un État autre que la Virginie. Une société est présumée exercer son activité entièrement en Virginie ; il incombe au contribuable de démontrer qu'il est assujetti à l'impôt dans un autre État. Voir § A. de VR 630-3-405 (copie jointe). Le département a envoyé un auditeur dans les locaux du contribuable à trois occasions distinctes après la décision de mars 31, 1986, afin d'examiner les informations et les registres relatifs à la question du multistate ; aucune information n'a été fournie au cours de ces visites pour surmonter la présomption et modifier la position du département.
La correspondance échangée récemment avec le contribuable n'a pas apporté d'éléments nouveaux qui amèneraient le département à modifier sa conclusion. Bien que vous affirmiez que le contribuable avait des bureaux locaux dans l'Illinois et en Californie pendant la période d'audit en question, aucun document ne vient étayer cette affirmation. En outre, cette question n'a jamais été portée à l'attention du vérificateur lors de l'examen des dossiers du contribuable. Le contribuable n'a jamais produit de déclarations fiscales indiquant que l'impôt a été payé à un État autre que la Virginie, et il n'a pas non plus démontré qu'un autre État était compétent pour imposer son impôt au cours des années considérées. Par conséquent, il est présumé que le contribuable fait entièrement des affaires en Virginie et qu'il n'a pas le droit d'attribuer et de répartir son revenu imposable en Virginie pour les années d'audit en question. Les remboursements fondés sur l'attribution et la répartition du revenu imposable du contribuable en Virginie ont été effectués par erreur.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal