Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode alternative de répartition refusée
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
05-29-1992
Mai 29, 1992
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre d'octobre 22, 1991, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour * * * ("le contribuable") d'utiliser une méthode alternative d'allocation et de répartition aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia.
FAITS
Le contribuable, une entreprise de construction, est tenu d'utiliser la méthode du pourcentage d'avancement pour les contrats conclus après le mois de mars 31, 1990. Le contribuable perçoit des revenus en Virginia et dans un État voisin. L'État voisin exige qu'un seul facteur de répartition, basé sur les ventes, soit utilisé pour répartir le revenu. Vous demandez que le contribuable soit autorisé à utiliser une formule de répartition à facteur unique (basée sur les ventes) pour tous les revenus, y compris les revenus déclarés selon la méthode du pourcentage d'achèvement pour les contrats conclus après le mois de mars 31, 1990.
Vous avez déposé une déclaration modifiée pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1991, demandant un remboursement sur la base de la formule de répartition du chiffre d'affaires unique.
ARRÊT
Les entreprises de construction qui choisissent de déclarer leurs revenus selon la méthode de l'achèvement des travaux doivent répartir leurs revenus en fonction du rapport entre les activités exercées en Virginia et les activités totales de la société. Toutes les autres entreprises de construction doivent répartir leurs revenus sur la base de la formule légale des trois facteurs, à savoir les biens, la masse salariale et les ventes. Étant donné que le contribuable déclare ses revenus selon la méthode du pourcentage d'achèvement, il doit les répartir en utilisant la formule des trois facteurs.
Les politiques qui s'appliquent aux demandes de méthode alternative en vertu de la loi Va. Code § 58.1-421 sont bien établis. Voir la réglementation de Virginia (VR) 630-3-421 et P.D. 86-184 (9/18/86) (copies jointes). Après avoir examiné les faits exposés, je conclus que vous n'avez pas démontré par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inapplicable dans votre cas.
En conséquence, l'autorisation d'utiliser une autre méthode de répartition et d'attribution est refusée et la déclaration modifiée fondée sur un seul facteur de vente n'est pas acceptée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal