Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode consolidée refusée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
05-29-1992
Mai 29, 1992
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 20, 1991, dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia pour * **** * (le demandeur "" ) et ses filiales pour l'exercice fiscal se terminant le juin 30, 1990.
FAITS
La requérante, la société mère du groupe affilié, a été constituée en 1990 et a déposé sa première déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'exercice fiscal clos en juin 30, 1990. La déclaration a été déposée sur une base consolidée avec ses filiales, qui sont toutes 100% détenues par le demandeur. Avant la constitution de la requérante, les filiales étaient des sociétés frère/sœur et remplissaient des déclarations de revenus distinctes pour les sociétés de Virginia. Vous demandez l'autorisation de déposer les déclarations d'impôt sur le revenu du groupe affilié en Virginia sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé) indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas modifier son statut de déclaration, sauf si le ministère des Finances l'autorise.
Avant la constitution de la société mère, les autres sociétés entretenaient une relation frère/sœur et étaient "affiliées" au sens de Va. Code § 58.1-302. Les sociétés affiliées ont déposé leurs déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les déclarations ultérieures.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant d'activités en Virginia. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-442(E) (copie jointe). Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au groupe affilié de passer à une déclaration sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée.
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'affecte pas les formules d'attribution et de répartition pour chaque société.
Le contribuable et ses filiales sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal clos le 30, 1990, et pour les exercices fiscaux suivants si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia et si elles utilisent le même exercice fiscal. La déclaration doit être déposée en utilisant le nom et le numéro d'identification du parent.
La déclaration consolidée de Virginia pour l'exercice fiscal clos le 30, 1990, a été déposée de manière irrégulière, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer d'un statut de déclaration séparée à un statut de déclaration consolidée. Par conséquent, la déclaration doit être modifiée pour se conformer au statut de dépôt autorisé par cette décision, c'est-à-dire une déclaration combinée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal