Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Formule à trois facteurs : biens, salaires et ventes.
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
05-29-1992
Mai 29, 1992
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre de janvier 8, 1992 dans laquelle vous demandez une décision concernant le nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour * * * ("la société").
FAITS
L'entreprise est une société du Delaware domiciliée au Texas. Sur le site 1991, l'entreprise comptait un employé qui vivait en Virginie mais travaillait dans le district de Columbia. L'entreprise a déposé des déclarations de retenue à la source en Virginie et des déclarations de chômage dans le district de Columbia au cours de l'année 1991. L'entreprise n'est pas autorisée à faire des affaires en Virginie, n'a pas de revenus provenant de la Virginie et ne possède pas de biens en Virginie.
Vous demandez une décision selon laquelle la société n'est pas soumise à l'impôt sur les sociétés de Virginie pour 1991.
ARRÊT
En vertu du paragraphe 2.b. de la définition de "Income and deductions from Virginia sources" in Virginia Regulation (VR) 630-3-302, la formule de répartition applicable détermine quelles sont les activités les plus pertinentes pour la recherche de revenus.
Selon les informations fournies, la société possède et exploite un réseau de gazoducs et se consacre principalement à l'achat, au transport et à la vente de gaz naturel à des sociétés de distribution pour la revente dans des États autres que la Virginie. En vertu de la loi de Virginie, la formule de répartition applicable est la formule à trois facteurs, à savoir les biens, les salaires et les ventes.
Vous indiquez que la société ne possède pas de biens en Virginie et n'a pas de revenus provenant de la Virginie. Par conséquent, les facteurs "ventes" et "biens" de l'entreprise pour la Virginia seraient nuls.
L'entreprise comptait un employé résidant en Virginie, mais celui-ci travaillait dans le district de Columbia. En vertu de VR 630-3-312, le total des salaires déclarés à la Virginie aux fins de l'indemnisation du chômage est présumé être une rémunération versée en Virginie aux fins du calcul du facteur de la masse salariale. Dans ce cas, les salaires ont été déclarés sur les déclarations de chômage du district de Columbia pour 1991 parce que le service de l'employé a été entièrement effectué dans le district de Columbia ; il n'y avait pas de salaires à déclarer pour les besoins de l'indemnisation du chômage en Virginia. Étant donné qu'aucune rémunération n'a été versée ou accumulée en Virginie, il n'y a pas de masse salariale en Virginie et le facteur "masse salariale" est égal à zéro.
En conséquence, j'estime que, sur la base des déclarations faites dans votre lettre, la société n'est pas assujettie à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour 1991.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal