Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Internal Revenue Code § 338(h)(10) election
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
05-28-1992
Mai 28, 1992
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre datée de mai 25, 1990 dans laquelle vous souhaitez déterminer le traitement fiscal en Virginia d'un choix de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 338(h)(10) pour * * * Contribuable").
FAITS
Le contribuable a récemment acquis une société (la cible) et a choisi, avec le groupe vendeur, d'appliquer les dispositions de l'I.R.C. § 338(h)(10) à l'achat des actions de la cible. À la suite de cette élection fédérale, une série d'étapes fictives est réputée avoir eu lieu :
- La cible est réputée avoir vendu ses actifs, ce qui entraîne une plus-value ou une moins-value qui doit être incluse dans la déclaration fédérale consolidée du groupe vendeur ;
- La cible est réputée avoir distribué tous ses actifs dans le cadre d'une liquidation complète à laquelle s'applique l'I.R.C. § 332;
- Tout gain ou perte sur la vente de l'action cible encouru par le groupe vendeur est ignoré.
ARRÊT
La Virginie se conforme au revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul de l'impôt sur le revenu. Par conséquent, le traitement par la Virginie du choix de l'I.R.C. § 338(h)(10) reflétera le plus fidèlement possible le traitement fédéral, tout en veillant à ce que l'impôt de la Virginie reflète fidèlement l'activité commerciale en Virginie.
Une explication détaillée de la politique de la Virginie concernant l'élection fédérale I.R.C. § 338(h)(10) est contenue dans le document public 91-317 (12/30/91) (copie jointe). Ce document public détaille l'effet de ce choix sur les facteurs de répartition de la Virginia et décrit certains effets administratifs d'un choix au titre de l'I.R.C. § 338(h)(10).
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous écrire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal