Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; fabricant d'armoires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-27-1992
Mai 27, 1992
Cher*********** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 16, 1991 dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à * * * (le "contribuable" ") pour la période allant d'avril 1988 à mars 1991.
FAITS
Le contribuable fabrique principalement des armoires destinées à la revente sans installation. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux achats de matériaux utilisés et consommés dans le cadre de l'exécution d'un contrat portant sur la fourniture d'armoires à un hôpital sans but lucratif qui a fourni au contribuable des certificats d'exemption pour le projet. Le contribuable estime qu'il est un fabricant exonéré plutôt qu'un sous-traitant et que le contrat est exonéré de la taxe parce que le donneur d'ordre est un hôpital à but non lucratif.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-27, copie ci-jointe, définit un entrepreneur comme "toute personne qui s'engage à effectuer une construction, une reconstruction, une installation, une réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent . .' En outre, la RV 630-10-27(B) prévoit que "[a] person who is a using or consuming contractor .... dont l'activité consiste à vendre des biens meubles corporels à des clients ... est un négociant en ce qui concerne ces ventes". L'article prévoit ensuite qu'un entrepreneur peut acheter le bien meuble corporel en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, "[il] ne peut pas acheter sous couvert d'un certificat d'exemption de revente un bien meuble corporel dont il sait, au moment de l'achat, qu'il le fournira dans le cadre d'un contrat spécifique". Par conséquent, toute matière première destinée à la fabrication des armoires achetée pour un contrat spécifique de construction immobilière ne sont imposables que sur leur prix de revient.
En outre, (VR) 630-10-27(A), stipule que "[a]ucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, une société de service public, une école à but non lucratif ou un hôpital à but non lucratif, ou au motif que le contrat est un contrat à prix coûtant majoré". C'est nous qui soulignons. Le fait que le hôpital à but non lucratif Le fait que la société pour laquelle les travaux ont été effectués ait fourni au contribuable des certificats d'exemption pour le projet n'a aucune incidence. Va. Le code § 58.1-623, copie jointe, prévoit que les certificats d'exemption doivent être fournis par l'acheteur de biens meubles corporels au vendeur du bien. En l'espèce, le contribuable ne vendait pas le bien à l'hôpital, mais le fournissait dans le cadre d'un contrat portant sur un bien immobilier. Ainsi, l'exonération accordée à l'hôpital ne se répercute pas sur le contribuable, qui est l'utilisateur final ou le consommateur imposable du bien.
En conséquence, l'auditeur apportera les ajustements nécessaires aux conclusions de l'audit afin de refléter le calcul de la taxe sur la base du prix de revient des biens meubles corporels utilisés dans l'exécution des contrats d'installation de biens immobiliers. Par la suite, vous recevrez un avis d'imposition révisé qui devra être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal