Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Non lucratif Achats de brochures et d'autres matériels promotionnels
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-11-1992
Mai 11, 1992
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation pour des brochures et autres matériels promotionnels achetés par * * * (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, a été organisé pour préserver le domaine historiquement significatif de * * * Le contribuable achète des brochures et d'autres documents pour promouvoir le domaine et à des fins de collecte de fonds. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant d'avril 1988 à février 1991 et a été tenu de payer la taxe sur les matériaux distribués en Virginie. Bien que certains de ces documents soient distribués en dehors de la Virginie, l'auditeur a constaté que la majorité d'entre eux étaient distribués dans des lieux situés dans le Commonwealth. Le contribuable demande la correction de l'évaluation en soutenant que la majorité du matériel promotionnel est distribué en dehors de l'État et est donc exonéré.
DÉTERMINATION
Va. Code § 8.1-608(A)(6)(d) prévoit une exemption pour "[c]atalogues, lettres, brochures, rapports et autres documents imprimés similaires .... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués en vue d'une utilisation en dehors du Commonwealth." En l'espèce, le contribuable achète des brochures et d'autres documents imprimés à des fins promotionnelles et de collecte de fonds.
Pour certains documents imprimés, tels que les brochures, les dépliants, etc., l'auditeur a attribué un ratio 35% à la quantité de documents imprimés destinés à être distribués à l'extérieur du Commonwealth et 65% aux documents conservés pour être utilisés dans le Commonwealth. Les pourcentages attribués par l'auditeur étaient raisonnables en l'absence de tout document du contribuable indiquant le montant réel des documents imprimés envoyés en dehors du Commonwealth. En outre, si certains de ces documents ont été ramassés par des personnes extérieures à l'État, ils l'ont été dans des lieux situés dans le Commonwealth, par exemple les Virginia Visitors Centers, et ne remplissent donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative aux documents imprimés.
Bien que certains des documents imprimés (calendrier des événements, invitations, etc.) soient des articles de type promotionnel susceptibles de bénéficier de l'exonération, le contribuable n'a fourni aucun document permettant de contester les conclusions de l'auditeur selon lesquelles les articles étaient destinés à être distribués au sein du Commonwealth et donc imposables.
Des indications concernant l'application de la taxe aux documents imprimés figurent également dans le règlement de la Virginie 630-10-86 (copie ci-jointe). Le matériel promotionnel destiné à être utilisé en dehors de l'État est traité au § 8 du règlement (la date d'expiration de l'exemption, fixée au mois de juin 30, 1989, ne doit pas être prise en compte, car l'Assemblée générale 1989 a rendu l'exemption permanente).
En outre, il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie pour les organisations à but non lucratif. Bien que je sois conscient de la bonne cause que sert le contribuable, en l'absence d'une exemption spécifique qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption.
Par conséquent, en l'absence d'une exonération spécifique pour le contribuable, je ne trouve aucun motif de correction de l'impôt établi, qui est dû et payable dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal