Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; franchises en Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-04-1992
Mai 4, 1992
Cher******** :
La présente répond à votre lettre datée de juillet 2, 1990 dans laquelle vous demandez un ruling sur l'applicabilité des impôts de Virginia aux activités de votre client, * * * le "Taxpayer') dans l'Etat de Virginia.
FAITS
Le contribuable est une société immatriculée à ********, dont toutes les installations de fabrication et de distribution se trouvent au Texas. Comme le contribuable exerce des activités commerciales avec des détaillants situés en Virginia, vous souhaitez savoir quels impôts de Virginia, le cas échéant, sont applicables au contribuable.
Le contribuable n'a pas de filiale ou de société apparentée exerçant des activités en Virginia. Le contribuable n'a pas de stock de marchandises en Virginia. Tout l'inventaire se trouve à l'adresse *********. Le contribuable ne possède ni ne loue de biens immobiliers ou de biens meubles corporels en Virginia. Le contribuable n'a pas de compte bancaire en Virginia et ne perçoit pas d'intérêts d'institutions financières en Virginia. Le contribuable achète de la publicité au niveau national uniquement. La publicité locale (le cas échéant) est achetée par les détaillants franchisés de Virginia et à leur profit.
Toutes les ventes du contribuable sont des ventes en gros. Les chefs de district du contribuable sollicitent des commandes auprès de détaillants franchisés situés en Virginia. Tous les achats de produits de la société commandés par des détaillants franchisés en Virginia doivent être approuvés par le siège social du contribuable situé à ***** avant que la vente ne soit acceptée et que la marchandise ne soit expédiée. Les stocks sont expédiés directement aux détaillants franchisés de Virginia depuis l'usine ******** par l'intermédiaire de transporteurs publics certifiés. Le titre de propriété et le risque de perte de ces biens sont transférés au détaillant franchisé lorsque les biens quittent le site ******.
Le contribuable accorde une franchise en Virginia, mais ne perçoit aucune redevance. Le contrat de franchise exige que le franchisé ne stocke que les produits approuvés par le contribuable. En échange, le franchisé bénéficie d'une publicité nationale de la part du contribuable et d'un accord du contribuable de ne pas accorder une autre franchise en concurrence directe avec le franchisé. Les chefs de district et les ingénieurs de terrain du contribuable fournissent un service technique aux détaillants franchisés des produits du contribuable dans le cadre d'une fonction de soutien, de formation et de liaison. Ils ne participent pas directement aux ventes au détail.
ARRÊT
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Va. Code § 58.1-612 énonce les exigences "nexus' qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes de Virginia. Depuis juillet 1, 1991, un concessionnaire est réputé avoir un lien avec Virginia s'il sollicite des affaires de manière continue, régulière, saisonnière ou systématique en Virginia par le biais de :
-
- la publicité diffusée ou relayée à partir d'un émetteur de Virginia ou distribuée à partir d'un lieu situé en Virginia ; ou
- les envois en Virginia si le concessionnaire bénéficie d'activités bancaires, de financement, de recouvrement de créances ou de marketing en Virginia ou de l'implantation d'installations, de services ou de réparations agréés en Virginia.
Un revendeur extérieur à l'État est également tenu de collecter la taxe de Virginia s'il.. :
- est détenue ou contrôlée par les mêmes intérêts que ceux qui détiennent ou contrôlent une entreprise actuellement située en Virginia ;
- a une franchise ou un licencié opérant sous la même dénomination commerciale en Virginia et le franchisé ou le licencié est tenu de percevoir l'impôt de Virginia ; ou
- possède des biens meubles corporels qui sont loués ou donnés en leasing à un consommateur en Virginia, ou propose des biens meubles corporels à l'approbation de consommateurs en Virginia.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable est soumis aux exigences d'enregistrement et de collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Toutefois, comme les ventes effectuées par le contribuable sont achetées par les détaillants franchisés en Virginia pour la revente, ces ventes sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. L'exonération de la revente s'étend à tout bien meuble corporel qui sera transmis à l'acheteur final. Le contribuable sera toutefois déchargé de sa responsabilité de collecter et de payer la taxe sur les ventes. seulement si l'acheteur fournit un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10), (copie jointe).
Impôt sur le revenu des sociétés
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus de source Virginia, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. § 381 (copie ci-jointe), il est interdit à Virginia d'imposer un impôt sur le revenu à une société dont la seule activité commerciale dans l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Ainsi, si la seule activité du contribuable en Virginia est le travail missionnaire de ses vendeurs et les ventes de ses produits à des acheteurs en Virginia qui en résultent, le contribuable serait exonéré de l'impôt sur le revenu de la Virginia, même s'il a manifestement des revenus provenant de sources de la Virginia.
Toutefois, le contribuable assure également une fonction de soutien, de formation et de liaison. Selon une interprétation stricte des limitations de la compétence fiscale prévues par le P.L. 86-272, cette activité est une activité commerciale qui dépasse la simple sollicitation de commandes. En vertu de la réglementation VR 630-3-401.G (copie jointe), toute activité supplémentaire peut soumettre le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginia sur la base d'une analyse de la "nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités en Virginia par rapport à la nature, à la continuité, à la fréquence et à la régularité de ses activités dans le reste du monde".
La fourniture d'une assistance technique et d'une formation en Virginia n'est pas une opération isolée, mais une présence régulière et continue en Virginia à des fins commerciales. Par conséquent, le maintien d'un programme de formation et d'une liaison technique en Virginia soumet le contribuable à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Toute société dont les revenus provenant d'une activité commerciale sont imposables à la fois à l'intérieur et à l'extérieur de cet État doit attribuer et répartir ses revenus imposables en Virginia comme le prévoit la loi Va. Code §§58.1-402-58.1-420 (copie jointe). Plus précisément, le contribuable appliquera la méthode de répartition à trois facteurs prévue dans la loi Va. Code §§ 58.1-408-58.1-414 dans le calcul de son impôt sur le revenu en Virginia.
J'espère que les informations ci-dessus ont répondu à vos questions. Toutefois, veuillez contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal