Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration consolidée déposée sans autorisation
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
05-01-1992
Mai 1, 1992
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de septembre 19, 1991 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour * * * (le contribuable "" ) et sa filiale de passer à une déclaration consolidée de Virginia pour l'année d'imposition 1990 et prospectivement.
FAITS
La filiale a été créée par le contribuable à l'adresse 1984. Des déclarations distinctes ont été déposées en Virginia pour les années d'imposition 1988 et 1989. Une déclaration consolidée de Virginia a été déposée pour 1990, bien que l'autorisation n'ait pas été accordée.
Les actifs de la filiale se composent actuellement d'une petite quantité de liquidités et d'une participation dans un partenariat aéronautique. Dans les années à venir, la filiale exploitera un avion d'affaires pour le compte du contribuable. L'avion ne sera pas exploité au profit d'une autre société.
ARRÊT
En vertu de la loi Va. Code § 58.1-442, une fois qu'un groupe affilié a fait le choix d'une déclaration séparée, consolidée ou combinée, le groupe ne peut pas changer son statut de déclaration à moins d'en avoir reçu l'autorisation du ministère des impôts. Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant d'activités en Virginia.
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au contribuable et à ses filiales de passer à une déclaration sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée.
Étant donné qu'une déclaration consolidée 1990 a été déposée sans l'autorisation du département, des déclarations distinctes de Virginia pour chaque membre du groupe affilié doivent être déposées à nouveau sur une base distincte, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal