Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu imposable fédéral consolidé
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
04-27-1992
Avril 27, 1992
Re : Va. Code § 58.1-1821 Application de l'impôt sur le revenu des sociétés
Chère *************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 22, 1991 dans laquelle vous contestez une évaluation faite par le Département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1989 ) du contribuable, une soustraction du revenu imposable fédéral a été demandée pour "le revenu de la filiale comptabilisé selon la méthode de la mise en équivalence." Ce montant représente le revenu tiré d'un investissement dans une autre société, tel qu'il est comptabilisé selon la méthode de la mise en équivalence.
La soustraction a été refusée par le Département lors d'un contrôle de la déclaration. Vous faites appel de cette décision.
ARRÊT
Le calcul du revenu imposable en Virginia pour une déclaration séparée commence par le revenu imposable fédéral. Toutefois, si un groupe affilié dépose une déclaration distincte en Virginia et une déclaration fédérale consolidée, le revenu imposable fédéral distinct aux fins de la Virginia doit être calculé comme si une déclaration fédérale distincte avait été déposée pour toutes les années concernées. Voir, par exemple, Virginia Regulation (VR) 630-3-402, § 1.B.5(v).
La méthode de la mise en équivalence consiste à augmenter la valeur comptable des actions d'une filiale pour refléter le revenu de la filiale et à traiter la valeur accrue comme un revenu courant pour la société mère. Étant donné qu'aucun événement imposable ne s'est produit, tel que le paiement d'un dividende ou la vente des actions, le contribuable ne reconnaît pas le revenu de la filiale ou l'augmentation de la valeur des actions lors du calcul de son revenu imposable fédéral distinct.
Dans la déclaration fiscale fédérale consolidée du groupe, cet élément a été retiré du revenu imposable fédéral consolidé par le biais d'un ajustement d'élimination. Le revenu de la filiale n'aurait pas dû être inclus dans le revenu imposable fédéral du contribuable dans la déclaration consolidée, mais le redressement par élimination a permis d'obtenir le résultat correct à des fins fédérales.
Sur la déclaration séparée de Virginia, le contribuable a déclaré comme "le revenu imposable fédéral" le montant figurant sur la déclaration fédérale avant l'élimination (qui incluait le revenu de la filiale) et a déclaré l'ajustement de l'élimination comme une soustraction. Il convient de noter que cet ajustement sur la déclaration de Virginia n'est pas un ajout "" ou une soustraction "" au revenu imposable fédéral tel que ce terme est utilisé dans la Va. Code § 58.1-402. Techniquement, il s'agit d'un ajustement visant à rapprocher le revenu imposable fédéral aux fins de Virginia du revenu imposable fédéral effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service. Voir le document public 90-95 (6/12/90) (copie jointe).
En conséquence, l'évaluation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal