Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pertes en capital ; revenus accessoires d'entreprise
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
04-27-1992
Avril 27, 1992
Re : § 58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 31, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée et a déposé une déclaration séparée en Virginia pour les années en question. Le contribuable a été contrôlé et un ajustement a été effectué dans le calcul du revenu imposable en Virginia en ajoutant "les pertes en capital" soustraites dans la déclaration fédérale consolidée. Vous affirmez que les pertes peuvent bénéficier du traitement de l'Internal Revenue Service (IRC) § 1231 et proposez qu'elles soient considérées comme des pertes ordinaires dans le calcul du revenu imposable de la Virginia. Vous affirmez également que le dénominateur du facteur "ventes" devrait être ajusté pour inclure le revenu d'entreprise auxiliaire de "."
DÉTERMINATION
Pertes en capital : Le ministère s'est déjà prononcé sur le traitement des pertes en capital et des pertes au titre de l'article 1231, ainsi que sur la possibilité d'une caractérisation différente pour la déclaration fédérale consolidée et la déclaration séparée de Virginia. Voir P.D. 91-225 (9/18/91) (copie jointe).
Vous déclarez que votre examen des formulaires fédéraux 1120 et 4797 indique que les pertes résultent de la vente d'actifs utilisés dans l'entreprise du contribuable ; par conséquent, le § 1231 de l'IRC devrait s'appliquer et les pertes, qui dépassent les gains du contribuable, devraient être traitées comme des revenus ordinaires et déduites dans leur intégralité. Cependant, aucun document n'a été fourni pour étayer votre affirmation. Selon l'auditeur, les annexes justificatives n'étaient pas disponibles au moment de l'audit, et aucune information de ce type n'a été fournie avec votre lettre. En l'absence des formulaires fédéraux et des tableaux justificatifs, le département n'est pas en mesure de déterminer la nature des pertes.
Le département vous autorisera à soumettre des documents pour justifier votre demande selon laquelle les pertes du contribuable peuvent être traitées en vertu de l'IRC § 1231. La documentation doit inclure le formulaire fédéral 4797 et les annexes correspondantes, tels que déposés auprès de l'Internal Revenue Service, indiquant le produit, la base et les montants des gains et des pertes pour chaque société. La documentation doit être suffisamment détaillée pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et dans la déclaration séparée de Virginie.
Facteur de vente : L'auditeur a ajusté le facteur de vente pour inclure les revenus d'intérêts. " Vous êtes d'accord avec cet ajustement, mais vous affirmez que l'auditeur n'a pas inclus le revenu d'entreprise auxiliaire "dans le dénominateur du facteur de vente.
Le facteur "ventes en Virginia" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes en Virginia au cours de l'année d'imposition. Le dénominateur est le total des ventes de la société partout au cours de l'année d'imposition.
Le terme "sales" désigne les recettes brutes de la société provenant de toutes les sources (à l'exception des dividendes, qui sont attribuables), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Les ventes doivent être incluses dans le facteur « ventes » si les recettes brutes sont incluses dans le revenu imposable en Virginia et si elles sont liées à l'activité commerciale du contribuable aux États-Unis.
"Le revenu d'entreprise accessoire" a été exclu du dénominateur du facteur de vente parce que le contribuable n'a pas pu identifier la source des recettes. L'auditeur a demandé les informations sources au cours de l'audit, mais aucune n'a été fournie.
Le département ne peut pas autoriser un contribuable à inclure dans le dénominateur du facteur "ventes" des recettes provenant d'une source inconnue ou non spécifiée. Seules les recettes ou les revenus qui peuvent être facilement attribués à un État particulier (ou affectés au numérateur du facteur "ventes" d'un État particulier) peuvent être inclus dans le dénominateur. Le contraire permettrait au contribuable de gonfler le dénominateur et de fausser le facteur "ventes".
" Vous affirmez maintenant que le revenu d'entreprise accessoire "provient de sources situées en dehors de la Virginie ; cependant, aucune information sur les sources n'a été fournie pour étayer votre affirmation. En l'absence de documents indiquant la source des recettes, le service n'acceptera pas votre position.
Le département vous permettra de soumettre des informations détaillant les sources des revenus accessoires de l'entreprise "." Les informations doivent être suffisamment détaillées pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et la déclaration séparée de la Virginia et doivent clairement indiquer les recettes à inclure dans le dénominateur et les États auxquels elles sont attribuées.
Si vous décidez de soumettre les informations requises concernant les pertes § 1231 et les informations sur la source des ventes exclues ",", veuillez les envoyer à la section des services techniques du département, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal